Öröklési adó az Egyesült Királyságban - Inheritance Tax in the United Kingdom

Az Egyesült Királyság , örökösödési adó egy adó . 1986. március 18 -i hatállyal vezették be, és felváltotta a tőketranszfer -adót .

Történelem

Bevezetését megelőzően az ingatlan adó a költségvetési törvény által 1894-ben volt egy komplex rendszer különböző adókat, amelyek az öröklési vagyon, hogy alkalmazott vagy ingatlana (föld), vagy ingóság (más személyes tulajdon):

1694 -től a hagyatéki illeték , amelyet bélyeges illetékként vezettek be az 1694 -ben a hagyatékba bekerült végrendeletekre , a személyiségre vonatkoznak.
1780 -tól az öröklési kötelesség, a személyiség fogadója által fizetett öröklési illeték, rokoni összetétel szerint osztályozva
1853-tól, örökösödési adó, vám által bevezetett örökösödési adóról szóló törvény 1853 vonatkozó ingatlana települések , figyelembe hatása a halál a settlor
1881-től a számlakötelezettség elkerülési kötelezettségként alkalmazandó az életre szóló ajándékokra, hogy elkerüljék a régi illeték megfizetését
1885 -től a Corporation Duty olyan ingatlanok éves értékére vonatkozott, amelyeket olyan vállalati és jogi személyiséggel nem rendelkező szervezetek ruháztak fel, amelyek egyébként elkerülték volna a fenti vámokat
1889 -től (a lejárat 1896 -ban várható) az ingatlanvám további bélyegadó a 10 000 font értéket meghaladó birtokokra és öröklésekre

1894 -ben a hagyatéki illeték felváltotta a hagyatéki illetéket, a számlailletéket, bizonyos további öröklési illetékeket és az ideiglenes hagyatéki illetéket.

Az örökölt vámot és az öröklési illetéket később az 1949 -es pénzügyi törvény , majd az 1959 -es pénzügyi törvény megszüntette a társasági illetéket . A halál előtti ajándékok hároméves időszakát az 1946. évi pénzügyi törvény öt évre , majd az 1969. évi pénzügyi törvény hét évre hosszabbította meg .

Az ingatlanvám progresszívabb lett, végül 1969 -ben tetőzött, és a legmagasabb határkamatot a 750 000 fontot meghaladó összegek 85% -ában rögzítették, feltéve, hogy a teljes vám nem haladta meg a teljes vagyon értékének 80% -át.

Az ingatlanadó az 1975 -ös pénzügyi törvény elfogadásával megszűnt , amely létrehozta a tőketranszfer -adót, a következő jellemzőkkel:

Minden olyan értékátruházást rögzített, amely nem a szokásos piaci feltételek mellett történt, és amelyek révén az átruházó vagyona a rendelkezés után kisebb értékű volt, mint korábban.
Az értéket általában úgy határozták meg, mint "az az ár, amelyet az ingatlan ésszerűen elvárható volt a nyílt piacon abban az időben, de ezt az árat nem kell csökkenteni azon az alapon, hogy az egész ingatlant a egy időben. "
Az egy személy élete során végrehajtott (meghatározott határokat meghaladó, vagy más módon nem kizárt) átutalásokat a teljes összeg csúszó skáláján megállapított adóval halmozták fel.
Minden haláleset vagy azt megelőző három éven belül végrehajtott átutalás külön, magasabb csúszó skálán adóköteles volt.
Ha az átruházó lakóhelye az Egyesült Királyságban volt, minden tárgyi ingatlan után adót kellett fizetni; ellenkező esetben csak az Egyesült Királyságban található ingatlanok után kellett fizetni.

A CTT hatálya a Thatcher -évek során csökkent , a legtöbb életre szóló ajándékot az 1986 -os pénzügyi törvény távolította el . Az adót öröklési adónak nevezték át.

Az IHT keretrendszere

Öröklési illetékküszöbök és az egyes emelésekért felelős fél. Vegye figyelembe a korrelációt az átlagos lakásárakkal (szürke).

Birtok a halálon

IHT célokra a személy hagyatéka magában foglalja:

A birtokában lévő összes vagyontárgy, kivéve a kizárt tulajdont és meghatározott érdekeltségeket, amelyekre haszonélvező jogosult;
A haszonélvezeti jogosultság magában foglalja az általános jogot arra, hogy bármely ingatlanról rendelkezzen vagy pénzt számoljon fel;
Eltérő rendelkezés hiányában figyelembe kell venni a személy kötelezettségeit, de nem tartalmazza az átruházás során esetlegesen felmerülő egyéb adókkal kapcsolatos kötelezettségeket, és az átruházó által felmerült kötelezettségeket csak annyiban kell figyelembe venni pénzbeli vagy pénzértékű ellenszolgáltatás miatt merült fel.

A kizárt ingatlan a következőket tartalmazza:

Az Egyesült Királyságon kívül található ingatlan, ahol az arra jogosult személy az Egyesült Királyságon kívül lakóhellyel rendelkező személy;
Vitézség vagy vitéz magatartás miatt odaítélt kitüntetések és díjak, amelyekre soha nem vonatkozott pénzbeli vagy pénzbeli ellenszolgáltatás; és
Bizonyos meghatározott értékpapírok.

Mentességet is kapnak, ha az ingatlan értéke meghatározott üzleti ingatlanok, mezőgazdasági ingatlanok, erdők, bizonyos haláleseten belül három éven belül végrehajtott, csökkentett értékű átruházások és bizonyos egyéb esetek tekintetében csökken.

Fizethető transzferek a halál előtt

A meghatározott korlátokat meghaladó értékátruházások tekintetében levonásokat kell levonni a birtok nulla kamatlábából , kivéve az "esetlegesen mentesített átutalásokat", amelyek több mint hét évvel az átadó halála előtt történtek. A meghatározott határokon belül végrehajtott értékátruházásokat "mentesített átruházásoknak" nevezik.

Az értékátruházások olyan ajándékokat is tartalmaznak, amelyek abból az összegből származnak, amellyel egy eszközt kevesebbért értékesítenek, mint amennyit a nyílt piacon el lehetett volna adni, például szülőktől gyermeknek történő eladás esetén. Ajándékok akkor is felmerülhetnek, ha:

a teljes piaci bérleti díjnál alacsonyabb lízingdíjat nyújtanak, egy magánvállalat részvényeit átrendezik, az ilyen részvényekhez fűződő jogokat megváltoztatják, vagy megállapodtak arról, hogy kezesként járnak el valaki más tartozásaiért
az adományozót veszteséges értékátruházások bizonyos vagyonkezelőkhöz történtek
az életbiztosításra valaki más javára fizettek díjat
az elhunyt megszűnt a trösztből vagy elszámolásból származó előnyhöz

Ha az ilyen átutalások értéke kimeríti a nulla kamatláb -sávra rendelkezésre álló összeget, az IHT -t a többletösszeg alapján kell értékelni, amelyre az ilyen átutalások címzettjeit terheli a fizetési kötelezettség.

Az IHT -ből mentes birtokfajták

A 2006. szeptember 1 -jén vagy azt követően bekövetkezett halálesetek esetén a következő ingatlanok ténylegesen mentesülnek az IHT felelősség alól:

A kivételes birtokok típusai az öröklési adó tekintetében
típus	Minősítő feltételek
Alacsony értékű birtokok	az elhunyt az Egyesült Királyságban lakott a hagyaték bruttó értéke nem haladja meg az Öröklési adó nulla kulcssávját ha a hagyaték vagyonkezelői vagyontárgyakat tartalmaz, azokat egyetlen vagyonkezelőben tartják, és a bruttó érték nem haladja meg a 150 000 fontot ha a hagyaték külföldi eszközöket tartalmaz, azok bruttó értéke nem haladja meg a 100 000 fontot ha vannak meghatározott átutalások, azok felszámítható értéke nem haladja meg a 150 000 fontot az elhunyt nem ajándékozott az előny fenntartásával az évente 3000 fontot meghaladó jövedelemből származó ajándékokat teljes egészében be kell mutatni az egyéni halált nem terhelik vád az alternatív módon biztosított nyugdíjakra vonatkozó rendelkezések alapján A fel nem használt nulla kamatláb -sávnak az elhunyt házastárs vagy polgári partner hagyatékából történő átruházására vonatkozó követelésekre a következő további feltételek vonatkoznak: a teljes nulla kamatláb -sávnak rendelkezésre kell állnia a korábbi halálból történő átvitelhez, hogy az elhunyt nullár -sávja 100% -kal növekedjen csak egy elhunyt házastárs vagy élettárs van megfelelő igény áll fenn a fel nem használt nulla díjsáv átvitelére
Mentesített birtokok	Ha a hagyaték bruttó értéke nem haladja meg az 1 millió fontot, és nem kell adót fizetni, mert a házastársnak vagy polgári élettársnak történő átruházásra, vagy egy vagy több jótékonysági szervezetnek adott abszolút feltételekre vagy mindkét feltétel vonatkozik, és nincs más mentesség vagy megkönnyebbülés vehető figyelembe. Ezen ingatlanok feltételei a következők: az elhunyt és az elhunyt házastársa vagy polgári élettársa mindig az Egyesült Királyságban volt lakóhellyel a hagyaték bruttó értéke nem haladja meg az 1 millió fontot, és a hagyaték nettó felszámítható értéke a kötelezettségek, valamint a házastársi vagy polgári partneri mentesség és/vagy jótékonysági mentesség levonása után csak nem haladja meg az öröklési adó küszöbértékét ha a hagyaték vagyonkezelői vagyontárgyakat tartalmaz, azokat egyetlen vagyonkezelőben tartják, és a bruttó érték nem haladja meg a 150 000 fontot (kivéve, ha a letelepedett vagyontárgyat házastársnak vagy polgári partnernek vagy jótékonysági szervezetnek adják át, ebben az esetben a korlát elmarad ) ha a hagyaték külföldi eszközöket tartalmaz, azok bruttó értéke nem haladja meg a 100 000 fontot ha vannak meghatározott átutalások, azok felszámítható értéke nem haladja meg a 150 000 fontot, és az elhunyt nem tett ajándékot a kedvezmény fenntartásával az évente 3000 fontot meghaladó jövedelemből származó ajándékokat teljes egészében be kell mutatni az egyéni halált nem terhelik vád az alternatív módon biztosított nyugdíjakra vonatkozó rendelkezések alapján Skóciában a házastársi és jótékonysági mentességet annak alapján kell kiszámítani, hogy a hagyatékkal szembeni jogosultságot teljes mértékben érvényesíteni kell.
Külföldi lakóhelyek	Ahol az ingatlan bruttó értéke az Egyesült Királyságban nem haladja meg a 150 000 fontot. Ezen ingatlanok feltételei a következők: az elhunyt lakóhelye az Egyesült Királyságon kívül halt meg az elhunytnak soha nem volt lakóhelye az Egyesült Királyságban, vagy az Egyesült Királyságban lakóhelyként kezelték az öröklési adó szempontjából az elhunyt brit hagyatéka csak készpénzből vagy tőzsdén jegyzett részvényekből és végrendelet, intestació vagy túlélés miatt átadott értékpapírokból állt
Kékfény -mentesség	Ha a fegyveres erők egy tagja vagy volt tagja az aktív szolgálat során szerzett sérülések vagy betegségek következtében meghal, teljes vagyona mentes. A 2015 -ös pénzügyi törvény ezt kiterjesztette a vészhelyzetekben dolgozó személyekre is. Ide tartoznak a COVID-19 következtében elhunyt gondozási munkások, beleértve azokat is, akik a jövőben bármikor életüket vesztik, ha a koronavírushoz való egyértelmű kapcsolat bizonyítható.

Adó mértéke

Az adót a hagyaték nettó értékének 40% -ában állapítják meg , a nulla adósáv alkalmazása után . Az alkalmazandó nulla mértékű sáv a halál dátumától függ: ha a dátum augusztus 6 -tól április 5 -ig bármikor esik egy adott adóévben, akkor a tárgyévi sávot kell alkalmazni; de ha az időpont április 5. után, de augusztus 6. előtt van, és a támogatási kérelmet augusztus 6. előtt nyújtják be, az előző évi sáv alkalmazandó.

A 2012. április 5. után bekövetkezett halálesetek esetében az adót 36% -ra állapítják meg, ahol a hagyaték meghatározott alapösszegének legalább 10% -át jótékonysági ajándékként hagyták el. Számítás céljából a hagyaték tulajdonát három részre osztják, amelyek mindegyikét megvizsgálják annak megállapítására, hogy a jótékonysági ajándékok elegendőek -e a kisebb mértékű jogosultsághoz:

a túlélési elem, amely közös vagy közös vagyontárgyat tartalmaz, amely túlélés vagy különleges rendeltetési hely után halált ad;
a letelepedett vagyon alkotóeleme, amely minden olyan letelepedett vagyonból áll, amelyben az elhunytnak olyan tulajdona volt, amelynek birtokában közvetlenül a halála előtt jogosult volt; és
az általános alkotóelem, amely a hagyaték minden egyéb vagyonából áll, a fenntartással járó ajándékokból származó kivételével.

Ha a megfelelő ajándékok elérik az adott alkotóelem 10% -os küszöbét, bizonyos körülmények között, a választáskor a 36% -os arány az egész ingatlanra vonatkozik. Számos lehetőség áll rendelkezésre a birtokok számára, hogy elérjék ezt a küszöböt, például az, hogy az akarat meghatározza a megfelelő ajándékokat az eszközök százalékában, vagy az utódok módosító okiratot hajtanak végre a kívánt eredmény elérése érdekében.

Nul-rate sáv

A pénzügyminiszter 2007. október 9-i őszi nyilatkozata bejelentette, hogy azonnali hatállyal az öröklési adókedvezményeket (gyakran a nullszázalékos sávnak nevezik) át kell ruházni a házaspárok és a civil partnerek között . Így a 2007/8 -as adóévben egy házaspár ténylegesen 600 000 font kedvezményben részesül az öröklési adó ellenében, míg az egyedülálló személyek juttatása továbbra is 300 000 font marad. Ennek a megemelt juttatásnak az a mechanizmusa, hogy a második házastárs halálakor a második házastárs nulla százalékos sávját növeli a nulla százalékos sáv százalékos aránya, amelyet nem használtak az első házastárs halálakor .

Például, ha 2007/2008 -ban az első házas házastárs (vagy élettárs) meghalna, ha 120 000 fontot hagyna gyermekeire, vagyonának maradékát pedig a házastársára, akkor nem lenne esedékes öröklési illeték és 180 000 font vagy a nulla kamatláb-sáv 60% -a lenne kihasználatlan. Később, a második halál után a nulla kulcsú sáv az egyetlen személy után járó járadék 160% -a lenne, így ha a túlélő házastárs is meghalt 2007/08. az ingatlan mentesül az öröklési illeték alól. Ha a túlélő házastárs egy későbbi évben halt meg, amikor a nulla arányú sáv elérte a 350 000 fontot, akkor a hagyaték első 560 000 fontja (350 000 font 160% -a) adómentes lesz.

Ez az intézkedés is kiterjesztették meglévő özvegyek , az özvegyek és gyászoló civil partnerek 2007. október 9 Ha a késő házastárs vagy partner nem használta minden örökségük adókedvezmény idején a házastárs halála, majd a fel nem használt hányadát is a juttatás most hozzá kell adni az egyedülálló személy juttatásához, amikor a túlélő házastárs vagy élettárs meghal. Ez az első házastárs halálának dátumától függetlenül érvényes, de különleges szabályok vonatkoznak, ha a túlélő házastárs újra házasodik.

Az Emberi Jogok Európai Bíróságának 2006 -os határozata elleni sikertelen fellebbezést követően hozott ítéletében megállapították, hogy a fentiek nem vonatkoznak az együtt élő testvérekre. Az ilyen esetekben a döntő tényezőt egy közvállalkozás megléte határozta meg, amely szerződéses jellegű jogokat és kötelezettségeket hordoz magában, nem pedig a kapcsolat hossza vagy támogató jellege.

E jogszabályváltozás előtt a leggyakoribb eszközöket mindkét nulla kamatláb sáv használatának biztosítására nulla sávú diszkrecionális bizalomnak nevezték (ma ismertebb nevén: NRB Relevant Property Trust*). Mindkét végrendeletben ez egy olyan elrendezés, amely azt mondja, hogy aki elsőként hal meg, a nulla csoportját a családra és nem a túlélőre vonatkozó diszkrecionális bizalomra bízza . A túlélő szükség esetén továbbra is részesülhet ezekből az eszközökből, de ezek nem tartoznak a túlélő vagyonába.

Érdemes megjegyezni, hogy mivel a kormány nem kíván profitálni azok halálából, akik (a) katonai szolgálatban életüket adták, vagy (b) az adott katonai szolgálattal összefüggő seb, sérülés vagy betegség következtében haltak meg, hogy az ilyen katonák és nők birtokai teljes mértékben mentesek az öröklési illeték alól, függetlenül a birtok értékétől, még akkor is, ha az az a) vagy b) pont hatálya alatt több millió fontot tesz ki. a mentesség ekkor átruházható a katona vagy a kiszolgáló nő özvegyére. Az a) vagy b) pont szerinti minősítést a brit MOD "Joint Casualty and Compassionate Center" (JCCC) kérelmével lehet igazolni. A JCCC ezt követően tájékoztatja a HMRC -t. A mentesség nem vonatkozik azokra a volt katonákra vagy szolgálati asszonyokra, akik a katonai szolgálatukkal nem összefüggő egyéb okok miatt halnak meg.

További nulla kamatláb a fő lakóhelyen

A 2015-ös nyári költségvetésben új intézkedést vázoltak fel az IHT terheinek csökkentésére egyes birtokok számára, további adómentes juttatások biztosításával azokban az esetekben, amikor a családi ház közvetlen leszármazottakra került. Ez az intézkedés, az úgynevezett Residence Nil-Rate Band (RNRB) a 2015. évi pénzügyi (2. sz.) Törvény elfogadásakor lépett hatályba, és a következő ütemezett összegeket tartalmazta:

100 000 font a 2017-18-as adóévre
125 000 font a 2018-19-es adóévre
150 000 font a 2019-20 adóévre
175 000 font a 2020-21-es adóévre
a következő adóévekre az összeg a fogyasztói árindex szeptember – szeptemberi emelkedéséhez kapcsolódik

A 2016 -os pénzügyi törvény további mentességet biztosított azokban az esetekben, amikor a kiegészítő sáv egésze vagy egy része elveszhet, ha egy személy kevésbé értékes lakóhelyre csökkent, vagy 2015. július 8 -a után (és mielőtt a személy meghalt) megszűnt. . Ennek feltétele, hogy az elhunyt elhagyja ezt a kisebb lakóhelyet vagy azzal egyenértékű vagyontárgyakat, hogy közvetlen leszármazottakat hagyjon. Ezeket úgy határozzák meg, mint az ilyen leszármazottak leszármazottai , házastársai vagy polgári partnerei, vagy volt házastársak vagy polgári partnerek, akik nem lettek más házastársai vagy polgári partnerei.

Az RNRB bevezetése azt jelenti, hogy egy házaspár, aki közvetlen leszármazottaknak hagyja el a lakóhelyét, jelenleg akár 900 000 fontot is adómentesen hagyhat közöttük (2018/19-es adóév), és ez az adómentes összeg 2020 áprilisáig 1 millió fontra emelkedhet . Ez az adómentes kedvezmény a több mint 2 millió font értékű ingatlanok esetében csökken.

Használt eszközök

Hatékony a 2005-06 adóévben az Finance Act 2004 bevezette a visszamenőleges adó rendszer néven ismert pre-tulajdonú eszköz adó (POAT), amely a tranzakciókat nem tett karnyújtásnyira , ha egy személy vagy:

rendelkezik vagyonnal, vagy
pénzeszközökkel járul hozzá más személyhez ingatlan megszerzéséhez,

majd ezt követően hasznot húz a használatából.

A POAT -ért felelős személy, amíg még él, időben választhatja, hogy az ilyen ügyleteket ajándékként kezeljék fenntartásokkal (tehát IHT hatálya alá) az adott adóévben végrehajtott ilyen ügyletek tekintetében.

Vita

2002 -ben Erzsébet királyné, a királyné anya hagyta birtokát (becslések szerint 50 millió fontra) lányának, II. Erzsébetnek, beleértve a műalkotásokat, ékszereket, régiségeket és telivér versenylovakat. Az 1993 -ban kötött megállapodás biztosítja, hogy a királynő 20 millió fontos öröklési illetéket kíméljen meg anyja birtokán.

2016-ban közzétett levelek és a kiemelkedő cikket a The Guardian egyik vezető könyvelő által támogatott Jeremy Corbyn bírálta az adómentes megállapodások számos legnagyobb birtokosok és a legtöbb tőkét -endowed. Támogatták az ilyen vagyonra kivetett adó reformját és a vagyonkezelők átláthatóságát, nevezetesen:

Az összes vagyon éves beszámolójának közzététele (jelenleg az Egyesült Királyság jótékonysági alapjaira alkalmazandó)
A vagyonkezelők kötelező nyilvántartása.
Az adóztatott élettartamra terhelt vagyonkezelői rendszer kiterjesztése azokra a szervezetekre, mint a tengerentúli székhelyű fix és diszkrecionális vagyonkezelők, valamint az Egyesült Királyság eszközeivel rendelkező társaságokra.
A bizalom vagy más jogalany által kinevezett vagy előlegezett (értékesített vagy részben fizetett) legnagyobb értékes érdekeltségek adóztatásának mérlegelése az új kedvezményezetteknek (feltehetően mentesítve a szokásos mentességeket, mint például a házastárs, jóhiszemű üzlet, jótékonysági vagy mezőgazdasági).

Ez a kritika Gerald Grosvenor, Westminster 6. herceg halálát követte , akinek jelentős halála utáni laza "érdekei", amelyeknek gyermekei a vagyonkezelők mérlegelése alapján valószínűleg adómegtakarítást mutatnak. A néhai herceg halotti birtokának nem publikált mérete összehasonlítható a családdal kapcsolatos földbirtokok értékelésével c. 9 000 000 000 font. A kritikusok azt állítják, örökösödési adó hatások inkább a életszínvonalának középosztály és kevésbé plutocrats és a szuper gazdag . Ha a családi vagyont úgy adóznák, mint egy adóköteles vagyont, akkor az adóztatás megegyezne a 2014–2015 -re országosan fizetett öröklési adóval.

Mivel c. 2006-ban 20% -os adót kell fizetni az Egyesült Királyság legtöbb nem halotti vagyonába belépő eszköz után, és 2% és 6% közötti időszakos díjakat kell fizetni a vagyonkezelő teljes értékére 10 évente. Ezt úgy tervezték, hogy generációnként egyszer megismételje a 40 százalékos halálozási vádat (feltételezve, hogy a normális élettartam körülbelül hét évtized).

George Hodgson, a Társaság és a Vagyonkezelők Társaságának ideiglenes vezérigazgatója ellenérve volt annak, hogy a vagyonkezelés bizalmas maradjon három okból: sok kedvezményezett gyermek vagy kiszolgáltatott felnőtt; az öröklési adó alóli mentességek és az adóellenes tervezési struktúrák segítenek a munkahelyek védelmében; "Iszonyatosan sok vagyonot használnak családi vállalkozások tartására".

Az UHY globális számviteli hálózat [1] szerint az Egyesült Királyság a legnagyobb gazdaságok egyik legmagasabb öröklési adót vet ki. Más országokban, például Kínában, Oroszországban és Indiában nincs öröklési illeték, míg Ausztrália, Új -Zéland, Kanada, Norvégia és Izrael mindannyian úgy döntöttek, hogy eltörlik ezt az adót a vagyonteremtés elősegítése érdekében. Az Egyesült Királyság - más országokhoz hasonlóan - inkább a kínosabb és bürokratikusabb öröklési adórendszert részesíti előnyben, mint az ajándékozási mentességeket, mint a korszerűbb és egyszerűbb megközelítést.

Lásd még

Eszköz-alapú egyenlőség
Az érdeklődés kizárása (beleértve a változtatási okiratot is)
Az angol fiskális rendszer története

További irodalom

Seely, Antony (1995. november 1.). "Öröklési adó (95-107. Kutatási dokumentum)" (PDF) . Alsóházi könyvtár.
Seely, Antony (2015. szeptember 29.). "Öröklési adó (Briefing Paper 93)" (PDF) . Alsóházi könyvtár.
HMRC (2015). "Útmutató az öröklési adószámla kitöltéséhez" (PDF) . gov.uk .

Languages

In other projects