Adócsalás -Tax evasion

Az adócsalás illegális kísérlet az egyének, vállalatok , trösztök és mások általi adókivetések legyőzésére . Az adócsalás gyakran magában foglalja az adózó ügyeinek szándékos félrevezetését az adóhatóság felé az adózó adókötelezettségének csökkentése érdekében, és magában foglalja a hűtlen adóbevallást, a ténylegesen megkeresett összegnél kevesebb bevétel, nyereség vagy nyereség bevallását, a levonások túlmutatását, a hatóságok elleni kenőpénz felhasználását. olyan országok, ahol magas a korrupciós ráta, és titkos helyekre rejtik a pénzt.

Az adóelkerülés az informális gazdasághoz gyakran kapcsolódó tevékenység . Az adóelkerülés mértékének (az "adórés") egyik mérőszáma a be nem jelentett jövedelem összege, amely az adóhatóság felé jelentendő jövedelem és a ténylegesen bejelentett összeg közötti különbség.

Ezzel szemben az adóelkerülés az adótörvények legális alkalmazása az adóterhek csökkentésére. Mind az adócsalás, mind az adóelkerülés felfogható az adónemteljesítés formáinak , mivel egy sor olyan tevékenységet írnak le, amelyek célja az állam adórendszerének felforgatása, de az adóelkerülés ilyen minősítése vitatható, mivel az önteremtő rendszerekben az adóelkerülés jogszerű. Mind az adócsalást, mind az adóelkerülést gyakorolhatják vállalatok, trösztök vagy magánszemélyek.

Közgazdaságtan

Az adóparadicsomokban lévő német vagyon aránya a teljes német GDP-hez viszonyítva, 1996–2008. A bemutatott "Big 7" Hongkong, Írország, Libanon, Libéria, Panama, Szingapúr és Svájc.

1968-ban a Nobel-díjas közgazdász, Gary Becker fogalmazta meg először a bűnözés gazdaságtana elméletét , amely alapján MG Allingham és A. Sandmo szerzők 1972-ben elkészítették az adóelkerülés gazdasági modelljét. Ez a modell a fejlett országokban a fő adóbevételi forrás, a jövedelemadó kijátszásával foglalkozik. A szerzők szerint a jövedelemadó-csalás mértéke a felderítési valószínűségtől és a törvény által biztosított büntetés mértékétől függ. A későbbi tanulmányok azonban rámutattak a modell korlátaira, rávilágítva arra, hogy az egyének nagyobb valószínűséggel tesznek eleget adófizetési kötelezettségnek, ha úgy gondolják, hogy az adópénzt megfelelően használják fel, és ha részt tudnak venni a közjogi döntésekben.

A szakirodalom elméleti modelljei elegánsan igyekeznek azonosítani azokat a változókat, amelyek valószínűleg befolyásolják a meg nem felelést. Az alternatív specifikációk azonban egymásnak ellentmondó eredményeket adnak az adócsalást befolyásoló változók előjelét és nagyságát illetően. Az elméleti kétértelműség feloldásához empirikus munka szükséges. Úgy tűnik, hogy a jövedelemadó-elkerülést pozitívan befolyásolja az adókulcs , a munkanélküliségi ráta , a jövedelem szintje és a kormánnyal való elégedetlenség. Úgy tűnik, hogy az Egyesült Államok 1986-os adóreform-törvénye csökkentette az adóelkerülést az Egyesült Államokban.

Egy 2017-es tanulmányban Alstadsæter et al. Véletlenszerű rétegellenőrzések és kiszivárgott adatok alapján arra a következtetésre jutottak, hogy az adóelkerülés előfordulása a vagyon növekedésével meredeken emelkedik, és a leggazdagabbak az átlagosnál körülbelül 10-szer nagyobb valószínűséggel vesznek részt adócsalásban.

Adórés

Az adórés azt írja le, hogy mennyi adót kellett volna emelni ahhoz képest, hogy sok adót ténylegesen emeltek.

Az adórés elsősorban két tényező, egyrészt a végrehajtás hiánya, másrészt a megfelelés hiánya miatt nő. Az előbbi főként az adótörvény költséges végrehajtásában gyökerezik. Az Iatter azon az alapon nyugszik, hogy az adófizetési kötelezettség magánszemélyek és cégek számára is költséges (adóbetöltés, bürokrácia ), ezért szerintük gazdaságosabb lenne az adófizetés elmaradása.

Vámcsalás

A vámok fontos bevételi forrást jelentenek a fejlődő országokban. Az importőrök megpróbálják kijátszani a vámot (a) alulszámlázással és (b) téves mennyiség- és termékleírással. Ad valorem behozatali vám esetén az adóalap alulszámlázással csökkenthető. A téves mennyiségbejelentés inkább a fajlagos vámmal terhelt termékekre vonatkozik. A gyártási leírás megváltozott, hogy megfeleljen az alacsonyabb vámtétellel arányos HR-kódnak .

Csempészet

A csempészet a termékek illegális úton történő behozatala vagy kivitele. A csempészetet a vámok teljes kijátszása, valamint a csempészáru importja és kivitele céljából alkalmazzák . A csempészek nem fizetnek vámot, mivel a szállítás fedett, így nem kell vámnyilatkozatot tenni.

Az általános forgalmi adó és a forgalmi adó kijátszása

Richard Murphy adókampány becslése a tíz országról, ahol a legmagasabb az adóelkerülés abszolút szintje. Becslése szerint a globális adóelkerülés a világgazdaság 5 százalékát teszi ki.

A 20. század második felében a hozzáadottérték-adó (áfa) a fogyasztási adó modern formájaként jelent meg világszerte, az Egyesült Államok kivételével . Azok a termelők, akik a fogyasztóktól beszedik az áfát, kikerülhetik az adót az eladások összegének alulbevallásával. Az Egyesült Államokban nincs széles körű fogyasztási adó szövetségi szinten, és jelenleg egyetlen állam sem szedi be az áfát; az államok túlnyomó többsége ehelyett forgalmi adót szed be . Kanada szövetségi szintű áfát (áru- és szolgáltatásadó ) és tartományi szintű forgalmi adót egyaránt alkalmaz ; egyes tartományokban egyetlen adó van, amely mindkét formát kombinálja .

Ezen túlmenően, a legtöbb áfát vagy forgalmi adót kivető joghatóság törvényesen megköveteli a lakosoktól, hogy jelentsék és fizessék meg az adót a másik joghatóságban vásárolt termékek után. Ez azt jelenti, hogy azok a fogyasztók, akik alacsonyabb adózású vagy adózatlan területen vásárolnak valamit azzal a szándékkal, hogy saját országukban elkerüljék az áfát vagy a forgalmi adót, a legtöbb esetben technikailag megsértik a törvényt.

Ez különösen elterjedt az olyan szövetségi országokban , mint az Egyesült Államok és Kanada , ahol a szubnacionális joghatóságok eltérő mértékű áfát vagy forgalmi adót számítanak fel.

A liberális demokráciákban alapvető probléma a helyi forgalmi adók elkerülésének gátlásával, hogy a liberális demokráciáknak természetüknél fogva kevés (ha egyáltalán van) határellenőrzés a belső joghatóságaik között. Ezért általában nem költséghatékony a magángépjárműveken egyik joghatóságból a másikba szállított kis értékű áru adóbeszedésének érvényesítése eltérő adókulcs mellett. A szubnacionális kormányzatok azonban általában arra törekednek, hogy forgalmi adót szedjenek be nagy értékű tárgyak, például autók után.

Az adóelkerülés céljai

Az adófizetők adóelkerülésének egyik oka az ezzel járó személyi előnyök, így a döntéshez vezető egyéni problémák. Ezen túlmenően Wallschutzky „cserekapcsolati hipotézise” sokak számára elegendő indítékot jelent. A cserekapcsolat hipotézise azt állítja, hogy az adófizetők úgy vélik, hogy az adójuk és a közjó/szociális szolgáltatások közötti csere kiegyensúlyozatlan. További ösztönzőként hat továbbá a rendszer csekély képessége az adóelkerülők megfogására. Leggyakrabban gazdaságosabb az adóelkerülés, az elkapás és ennek következtében a bírság megfizetése, mint az évek során felhalmozott adóterhek megfizetése. Így az adókijátszások számának még magasabbnak kell lennie, mint amilyen, ezért sok ember számára úgy tűnik, hogy erkölcsi cél ellenzi ezt a gyakorlatot.

Kormányzati válasz

Az árnyékgazdaság mérete Európában, 2011.

Az adókijátszás mértéke számos tényezőtől függ, beleértve az egy személy vagy vállalat birtokában lévő pénz mennyiségét. A jövedelemadó-csökkenés elkerülésére irányuló erőfeszítések, amikor az érintett összegek alacsonyabbak. Az adócsalás mértéke az adóigazgatás hatékonyságától is függ. Az adóhivatalnokok által elkövetett korrupció megnehezíti az adócsalás ellenőrzését. Az adóhatóságok különféle eszközöket alkalmaznak az adócsalás csökkentésére és a végrehajtás szintjének növelésére: például az adóvégrehajtás vagy az adógazdálkodás privatizációja.

2011-ben a HMRC az Egyesült Királyság adóbehajtó ügynöksége kijelentette, hogy továbbra is fellép az adóelkerülés ellen, azzal a céllal, hogy 2015 előtt 18 milliárd GBP bevételt gyűjtsön be. 2010-ben a HMRC önkéntes amnesztiaprogramot indított, amely a középosztálybeli szakembereket és a középosztálybeli szakembereket célozta meg. 500 millió fontot gyűjtött össze.

Korrupció adóhivatalnokok részéről

A korrupt adóhivatalnokok együttműködnek azokkal az adófizetőkkel, akiknek szándékában áll adóelkerülni. Amikor csalást észlelnek, kenőpénzért cserébe tartózkodnak a bejelentéstől . Az adóhivatalnokok által elkövetett korrupció számos ország adóhatósága számára komoly problémát jelent.

A kitérés és a büntetés szintje

Az adóelkerülés szinte minden fejlett országban bűncselekménynek számít, és a vétkes fél pénzbírsággal és/vagy szabadságvesztéssel sújtható . Svájcban sok olyan cselekményt, amely más országokban adócsalásnak minősülne, polgári ügyként kezelnek . A tisztességtelenül téves jövedelem bevallása nem feltétlenül minősül bűncselekménynek. Az ilyen ügyeket a svájci adóbíróságok kezelik, nem a büntetőbíróságok.

Svájcban azonban bizonyos adózási visszaélések (például a nyilvántartások szándékos meghamisítása) bűncselekménynek minősülnek. Ezen túlmenően a polgári jogi adósértések szankciókat vonhatnak maguk után. Gyakran úgy gondolják, hogy az adócsalás mértéke a kijátszásért kiszabott büntetés súlyosságától függ.

Az adóvégrehajtás privatizációja

„Oroszlánszáj” postafiók névtelen feljelentésekhez a velencei Dózse-palotában , Olaszországban. Szövegfordítás: "Titkos feljelentések mindenki ellen, aki szívességeket és szolgáltatásokat rejteget, vagy összejátszik, hogy eltitkolja előlük a valódi bevételt."

Christopher Hood professzor javasolta először az adóbehajtás privatizációját , hogy hatékonyabban ellenőrizzék az adóelkerülést, mint egy minisztérium tenné, és néhány kormány elfogadta ezt a megközelítést. Bangladesben a vámigazgatást 1991-ben részben privatizálták .

A magánadószedők által elkövetett visszaélések (lásd alább az adógazdálkodást) időnként az adóigazgatást kiszervezett kormányok forradalmi megdöntéséhez vezettek.

Adógazdálkodás

Az adógazdálkodás a bevételek beszedésének történelmi eszköze. A kormányok előre átalányösszeget kaptak egy magánszervezettől, amely azután beszedi és megtartja a bevételt, és viseli az adófizetők csalásának kockázatát. Felmerült, hogy az adógazdálkodás csökkentheti az adóelkerülést a kevésbé fejlett országokban.

Ezzel a rendszerrel visszaélhetnek a haszonszerzésre törekvő "adógazdálkodók", ha nem vonatkoznak rájuk politikai kényszer. Az adógazdálkodók által elkövetett visszaélések (az arisztokráciát mentesítő adórendszerrel együtt) a XVI. Lajost megdöntő francia forradalom elsődleges okai voltak.

PSI ügynökségek

A szállítás előtti ellenőrző ügynökségek , például a Société Générale De Surveillance SA és leányvállalata, a Cotecna azon dolgoznak, hogy megakadályozzák az alulszámlázás és a téves nyilatkozatok miatti vámelkerülést .

A PSI-ügynökségek azonban együttműködtek az importőrökkel a vámok kijátszásában. A bangladesi hatóságok bűnösnek találták a Cotecnát abban, hogy az importőrökkel való bűnrészességben nagymértékű vámkijátszást követett el. 2005 augusztusában Banglades négy PSI-céget – Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited és INtertek Testing Limited – bérelt fel három évre az importált áruk árának, minőségének és mennyiségének igazolására. 2008 márciusában a Bangladesi Nemzeti Adóhivatal súlyos szabálytalanságok miatt visszavonta a Cotecna tanúsítványát, miközben megszaporodtak az importőrök panaszai a másik három PSI-céggel kapcsolatban. Banglades azt tervezte, hogy vámhivatala kiképzi tisztviselőit " WTO-értékelés , kereskedelempolitika, ASYCUDA -rendszer, kockázatkezelés" terén, hogy átvegyék az ellenőrzéseket.

A Cotecnáról azt is megállapították, hogy megvesztegette Benazir Bhutto pakisztáni miniszterelnököt , hogy a pakisztáni importőrök PSI-szerződést kapjanak. Őt és férjét Pakisztánban és Svájcban is elítélték.

Kontinens szerint

Ázsia

Egyesült Arab Emírségek

2021. október elején a Pandora Papers nevében 2,9 TB adat mellett 11,9 millió kiszivárgott pénzügyi nyilvántartást is közzétett az Oknyomozó Újságírók Nemzetközi Konzorciuma (ICIJ), amely a világ mintegy 35 adóparadicsom-vezetőjének titkos offshore számláit tette közzé. kikerülni az adókat. A sok leleplezett vezető egyike Dubai uralkodója és az Egyesült Arab Emirátusok miniszterelnöke, Mohammed bin Rasid al-Maktoum sejk volt. Mohammed sejket három olyan cég részvényeseként azonosították, amelyeket a Bahamák és a Brit Virgin-szigetek adóparadicsomaiban jegyeztek be egy emirátusi társaságon keresztül, amelyek részben egy befektetési konglomerátum, a Dubai Holding és az Axiom Limited tulajdonában voltak, és amelyek többsége az uralkodó tulajdonában volt. .

A kiszivárgott feljegyzések szerint a dubaji uralkodó hatalmas számú előkelő és fényűző ingatlannal rendelkezett Európa-szerte az említett, adóparadicsomokban bejegyzett offshore entitásokon keresztül.

Ezenkívül a Pandora Papers arra is hivatkozik, hogy az IMF korábbi ügyvezető igazgatója és a francia pénzügyminiszter, Dominique Strauss-Kahn 2018-ban engedélyt kapott egy tanácsadó cég létrehozására az Egyesült Arab Emírségekben, miután marokkói cége adómentessége lejárt. dollármilliók értékű adómentes tanácsadói díjak fogadására használták fel.

Európa

Németország, Franciaország, Olaszország, Dánia, Belgium

A bankokból, részvénykereskedőkből és vezető ügyvédekből álló hálózat csalásgyanús és osztalékadó-spekuláció révén milliárdokat szerzett az európai államkincstártól. Az öt leginkább sújtott ország együtt legalább 62,9 milliárd dollárt veszített. Németország a legsúlyosabban érintett ország, mintegy 31 milliárd eurót vontak ki a német államkasszából. A többi ország becsült vesztesége legalább 17 milliárd euró Franciaország, 4,5 milliárd euró Olaszország, 1,7 milliárd euró Dánia és 201 millió euró Belgium esetében.

Görögország

Skandinávia

Annette Alstadsæter, Niels Johannesen és Gabriel Zucman közgazdászok egy tanulmánya, amely a HSBC Switzerland (" svájci kiszivárogtatások ") és a Mossack Fonseca ("Panama Papers") adatait használta, megállapította, hogy "átlagosan a személyi adók körülbelül 3%-át csalják ki Skandináviában , de ez a szám körülbelül 30%-ra emelkedik a vagyoneloszlás felső 0,01%-ában... Az adóelkerülés figyelembevétele jelentősen növeli az adózási adatokban az 1970-es évek óta tapasztalható egyenlőtlenségek növekedését, rávilágítva arra, hogy túl kell lépni az adózási adatokon a rögzítés érdekében a jövedelem és a vagyon a csúcson, még azokban az országokban is, ahol általában magas az adófizetési kötelezettség. Azt is tapasztaljuk, hogy az adóelkerülés visszaszorítása után – adóamnesztiával – az adóelkerülők legálisan nem kerülik el jobban az adót. Ez az eredmény arra utal, hogy az adóelkerülés elleni küzdelem hatékony módja annak, hogy több adóbevételt szedjünk be a rendkívül gazdagoktól."

Egyesült Királyság

A brit adóhatóság által kiadott plakát az offshore adóelkerülés ellen.

A HMRC , az Egyesült Királyság adóbeszedő ügynöksége becslése szerint a 2016–2017-es adóévben a tiszta adócsalás (azaz olyan dolgok nélkül, mint a rejtett gazdaság vagy a bűnözői tevékenység) 5,3 milliárd fontba került a kormánynak. Ez egy szélesebb adóréshez képest (az elméletileg a HMRC-nek beszedett adó összege és a ténylegesen beszedett összeg közötti különbség), amely ugyanabban az évben 33 milliárd GBP volt, ami a kötelezettségek 5,7%-át tette ki. Ugyanakkor az adóelkerülést 1,7 milliárd fontra becsülték (ez nem tartalmazza azokat a nemzetközi adómegállapodásokat, amelyeket az Egyesült Királyság joga szerint nem lehet megtámadni, beleértve az alaperózió és a nyereségátcsoportosítás (BEPS) bizonyos formáit).

2013-ban a koalíciós kormány bejelentette a gazdasági bűnözés elleni fellépést . Új bűncselekményt hozott létre az adóelkerülés elősegítése miatt, és megszüntette azt a követelményt, hogy az adónyomozó hatóságok bizonyítsák az "adócsalási szándékot" az elkövetők üldözése érdekében.

2015-ben George Osborne kancellár megígérte, hogy 5 milliárd fontot gyűjt be azzal, hogy "háborút folytat" az adóelkerülők ellen, és bejelentette a HMRC új jogosítványait az offshore bankszámlával rendelkező emberek megcélzására. Az adóelkerülés miatt eljárás alá vontak száma 2014/15-ben az egy évvel korábbihoz képest megkétszereződött, 1258-ra nőtt.

Egyesült Államok

Az Amerikai Egyesült Államokban a szövetségi adócsalás a szövetségi törvény által kiszabott adó megállapítása vagy megfizetése alóli kijátszásra irányuló céltudatos, törvénytelen kísérlet. Az adócsalásért való elítélés pénzbüntetést és szabadságvesztést vonhat maga után.

Az Internal Revenue Service (IRS) a kisvállalkozásokat és az egyéni vállalkozókat azonosította a legnagyobb mértékben az amerikaiak szövetségi adókötelezettsége és a szövetségi kormány által kapott adókülönbséghez. A kisvállalkozások és az egyéni vállalkozások hozzájárulnak az adóréshez, mivel a kormánynak kevés módja van annak, hogy jelentősebb vizsgálat nélkül tudjon a bevételek lefölözéséről vagy elmulasztásáról.

2007-ben az adóelkerülés leggyakoribb módja a jótékonysági hozzájárulások, különösen az egyházi adományok túlbecsülése volt.

Az állami bevételkiesés becslései

Az IRS becslése szerint 2001-ben az adóhiány 345 milliárd dollár volt, 2006-ban pedig 450 milliárd dollár. A 2008-as adórésről szóló tanulmány 450–500 milliárd dollár közötti tartományt talált, a be nem jelentett bevétel pedig körülbelül 2 billió dollárt tett ki, és arra a következtetésre jutott, hogy a teljes jelentendő bevétel 18-19 százalékát nem jelentették megfelelően az IRS-nek.

Adóelkerülés és egyenlőtlenség

Általánosságban elmondható, hogy a magánszemélyek inkább elkerülik az adót, míg a vállalatok inkább elkerülik az adót. Nagy a heterogénség az embereket kijátszó emberek között, mivel ez egy lényeges probléma a társadalomban, ami túlzott adórés kialakulását okozza. A tanulmányok szerint a globális pénzügyi vagyon 8%-a offshore számlákon van. Az adóparadicsomokban tárolt offshore vagyon gyakran észrevétlen marad a véletlenszerű ellenőrzések során. Annak ellenére, hogy nagy a sokféleség az adóelkerülők között, nagyobb az esély a legmagasabb vagyoni csoportban. Alstadsæter, Johannesen és Zucman 2019 szerint a kikerült adók mértéke lényegesen magasabb magasabb jövedelem mellett, és kivételesen magasabb a legfelső vagyoni csoportba tartozók körében. Ezzel összhangban a Panama Papers-ban való megjelenés valószínűsége jelentősen megemelkedik a vagyoncsoport felső 0,01%-a között, csakúgy, mint annak a valószínűsége, hogy az HSBC-nél be nem jelentett számlát birtokoljon. A felső vagyoni csoport azonban hajlamosabb az adóamnesztiára is.

Lásd még

További irodalom

  • Slemrod, Joel. 2019. "Adómegfelelés és -végrehajtás." Journal of Economic Literature , 57 (4): 904–54.
  • Emmanuel Saez és Gabriel Zucman . 2019. Az igazságtalanság diadala: Hogyan kerülik ki a gazdagok az adókat, és hogyan fizethetik meg őket ? WW Norton.

Hivatkozások

Külső linkek

Egyesült Államok