Adózás az Egyesült Államokban - Taxation in the United States
| Ez a cikk része egy sorozat a |
| Adózás az Egyesült Államokban |
|---|
 |
 Egyesült Államok portál
|
 |
|---|
|
|
|
Egyesült Államok portál
|
_US_House_of_Representatives.svg){kind=small}
Az Amerikai Egyesült Államoknak külön szövetségi , állami és helyi kormányzata van , amelyek mindegyikén kivetnek adót . Adót vetnek ki a jövedelemre, a bérszámfejtésre, az ingatlanra, az értékesítésre, a tőkenyereségre , az osztalékra, az importra, a birtokra és az ajándékokra, valamint különféle díjakra. 2010 -ben a szövetségi, állami és önkormányzati kormányok által beszedett adók a GDP 24,8% -át tették ki . Az OECD -ben csak Chile és Mexikó adózik kevesebbet a GDP -jük részeként.
Az adók sokkal erősebben esnek a munkajövedelmekre, mint a tőkejövedelmekre. A különböző bevételi és kiadási formákra vonatkozó eltérő adók és támogatások bizonyos tevékenységek közvetett adózásának egyik formáját is jelenthetik. Például elmondható, hogy a felsőoktatásra fordított egyéni kiadásokat magas adókulccsal "kell adóztatni", összehasonlítva a személyi jellegű kiadások egyéb formáival, amelyeket hivatalosan befektetésként ismernek el.
A szövetségi, a legtöbb állam és egyes önkormányzatok adókat vetnek ki magánszemélyek és vállalatok nettó jövedelmére . Az állampolgárokat és a lakosokat adóztatják a világméretű jövedelem után, és jóváírást kapnak a külföldi adókra. Az adóköteles jövedelmet az adózási elszámolási szabályok, nem pedig a pénzügyi számviteli elvek határozzák meg, és szinte minden, bármilyen forrásból származó jövedelmet tartalmaz. A legtöbb üzleti költség csökkenti az adóköteles jövedelmet, bár néhány költségre korlátozások vonatkoznak. A magánszemélyek személyi juttatásokkal és bizonyos nem üzleti jellegű kiadásokkal csökkenthetik az adóköteles jövedelmet, beleértve a lakáscélú jelzálog-kamatokat, az állami és helyi adókat, a jótékonysági hozzájárulásokat, valamint a bevételek bizonyos százalékát meghaladó egészségügyi és bizonyos egyéb költségeket. Az adóköteles jövedelem meghatározására vonatkozó állami szabályok gyakran eltérnek a szövetségi szabályoktól. Szövetségi marginális adókulcsok változnak 10% -ról 37% -a adóköteles jövedelem. Az állami és helyi adókulcsok joghatóságonként nagymértékben különböznek, a jövedelem 0% -tól 13,30% -áig terjednek, és sokuk diplomás. Az állami adókat általában levonható kiadásként kezelik a szövetségi adó kiszámításakor, bár a 2017 -es adótörvény 10 000 dollár korlátot szabott ki az állami és helyi adólevonásra ("SALT"), ami megemelte a közepes és magas jövedelmű, magas adózású személyek tényleges adókulcsát Államok. A SALT levonási határ előtt az átlagos levonás meghaladta a 10 000 dollárt a Közép -Nyugat nagy részén, és meghaladta a 11 000 dollárt az Egyesült Államok északkeleti részein, valamint Kaliforniában és Oregonban. Az államok, amelyeket a határ leginkább érintett, a háromállamos térség (NY, NJ és CT) és Kalifornia volt; az átlagos SALT levonás ezekben az államokban meghaladta a 17 000 dollárt 2014 -ben.
Az Egyesült Államok egyike annak a két országnak a világon, amely nem rezidens állampolgárait a világ jövedelmére adóztatja, ugyanúgy és arányosan, mint a rezidenseket; a másik Eritrea . Az Egyesült Államok Legfelsőbb Bírósága fenntartotta az ilyen adó kivetésének alkotmányosságát a Cook kontra Tait ügyben .
A bérszámfejtési adót a szövetségi és az összes állami kormány szabja ki. Ide tartoznak a társadalombiztosítási és a Medicare -adók, amelyeket mind a munkáltatókra, mind a munkavállalókra vetnek ki, együttesen 15,3% -kal (2011 -ben és 2012 -ben 13,3%). A társadalombiztosítási adó csak az első 132.900 dolláros bérekre vonatkozik 2019 -ben. A 200 000 dollár feletti bérek után további 0,9% -os Medicare -adó fizetendő. A munkaadóknak vissza kell vonniuk a bérek után fizetendő jövedelemadót. A munkáltatókra munkanélküli -adó és bizonyos egyéb illetékek vonatkoznak. A bérszámfejtési adók drámaian megnőttek a szövetségi bevételek részeként az 1950 -es évek óta, míg a vállalati jövedelemadók a bevételek részeként csökkentek. (A vállalati nyereség nem csökkent a GDP arányában).
Az ingatlanadót a legtöbb helyi önkormányzat és sok különleges célú hatóság szabja ki az ingatlan valós piaci értéke alapján. Az iskola és más hatóságok gyakran külön -külön irányítottak, és külön adókat vetnek ki. Az ingatlanadót általában csak az ingatlanokra vetik ki, bár egyes joghatóságok adóztatják az üzleti tulajdon egyes formáit. Az ingatlanadóra vonatkozó szabályok és kulcsok nagymértékben eltérnek egymástól, az éves medián kulcsok az ingatlan értékétől függően az államtól függően 0,2% és 1,9% között mozognak.
A legtöbb állam és egyes helységek forgalmi adót vetnek ki sok áru és szolgáltatás kiskereskedelmi árán. A forgalmi adókulcsok nagymértékben különböznek a joghatóságok között, 0% és 16% között, és a joghatóságon belül változhatnak az adózott áruk vagy szolgáltatások alapján. A forgalmi adót az eladó beszedi az értékesítéskor, vagy használati adóként elengedi az adóköteles tárgyak vásárlói, akik nem fizettek forgalmi adót.
Az Egyesült Államok ró a tarifák vagy szokások kivetett import sokféle áru számos országában. Ezeket a vámokat vagy vámokat meg kell fizetni, mielőtt az árukat jogszerűen be lehet hozni. A vámtételek 0% és több mint 20% között változnak, az egyes áruk és a származási ország alapján.
Az ingatlan- és ajándékozási adókat a szövetségi és egyes államok kormányai vetik ki az öröklés, a végrendelet vagy az életre szóló adományok átruházására. A szövetségi jövedelemadókhoz hasonlóan a szövetségi ingatlan- és ajándékozási adókat is a polgárok és lakosok világméretű vagyonára vetik ki, és lehetővé teszik a külföldi adók jóváírását.
Az adózás szintjei és típusai
Az USA szövetségi, állami, helyi és különleges célú kormányzati joghatóságokkal rendelkezik. Mindegyik adót vet ki működésének teljes vagy részleges finanszírozására. Ezek az adók ugyanazon jövedelemre, ingatlanra vagy tevékenységre vethetők ki, gyakran anélkül, hogy az egyik adót a másikkal ellentételeznék. Az egyes kormányzati szinteken kivetett adónemek eltérőek, részben az alkotmányos korlátozások miatt. A jövedelemadókat szövetségi és a legtöbb állami szinten vetik ki. Az ingatlanokra kivetett adókat általában csak helyi szinten vetik ki, bár előfordulhat, hogy több helyi joghatóság is adóztatja ugyanazt az ingatlant. Más jövedéki adókat a szövetségi és egyes államok kormányai vetnek ki. A forgalmi adót a legtöbb állam és sok önkormányzat kiveti. Vámokat vagy tarifákat csak a szövetségi kormány vet ki. Emellett sokféle felhasználói díjat vagy licencdíjat is kiszabnak.
Az adófizetők típusai
Adókat vethetnek ki magánszemélyekre (természetes személyekre), gazdálkodó szervezetekre, birtokokra, vagyonkezelőkre vagy más szervezetekre. Az adók alapulhatnak ingatlanon, jövedelemen, tranzakciókon, átruházáson, áruimporton, üzleti tevékenységen vagy számos különböző tényezőn, és általában az adóalanyokra vetik ki, akik számára az ilyen adóalap releváns. Így az ingatlanadókat általában az ingatlantulajdonosokra vetik ki. Ezenkívül bizonyos adókat, különösen jövedelemadókat vethetnek ki a szervezetek tagjaira a szervezet tevékenységéért. Ezért a partnereket adóztatják a társulásuk jövedelme után.
Néhány kivételtől eltekintve az egyik kormányzati szint nem vet ki adót egy másik kormányzati szintre vagy annak eszközeire.
Jövedelemadó
A jövedelem alapján kivetett adókat a szövetségi, a legtöbb állambeli és egyes helyi szinteken vetik ki az Egyesült Államokban. Az egyes joghatóságok adórendszerei külön meghatározhatják az adóköteles jövedelmet. Sok állam bizonyos mértékig hivatkozik az adóköteles jövedelem meghatározására vonatkozó szövetségi fogalmakra.
A jövedelemadó története
Az első Jövedelemadó az Egyesült Államokban hajtották végre a Revenue Act 1861 által Abraham Lincoln során polgárháborúban . 1895 -ben a Legfelsőbb Bíróság kimondta, hogy a kamatjövedelemre, az osztalékbevételre és a bérleti díjra vonatkozó amerikai szövetségi jövedelemadó alkotmányellenes volt a Pollock kontra Farmers 'Loan & Trust Co. ügyben , mivel az közvetlen adó volt . A Pollock -határozatot felülbírálták az Egyesült Államok alkotmányának tizenhatodik módosításának 1913 -ban történt ratifikálása , valamint az azt követő amerikai legfelsőbb bíróság döntései, beleértve Graves kontra New York ex rel. O'Keefe, South Carolina v. Baker , és Brushaber v. Union Pacific Railroad Co .
Alapfogalmak
Az amerikai jövedelemadó -rendszer a jövedelem alapján adót vet ki az egyénekre, vállalatokra, birtokokra és vagyonkezelőkre. Az adó a meghatározott adókulcs szorzata szerinti, adóköteles jövedelem. Ezt az adót jóváírások csökkenthetik, amelyek egy része visszatéríthető, ha meghaladja a számított adót. Az adóköteles jövedelem eltérhet más célú bevételtől (például pénzügyi beszámoláshoz). A szövetségi célú adóköteles jövedelem meghatározását sokan használják, de messze nem minden állam. A jövedelmet és a levonásokat az adószabályok alapján ismerik el, és a szabályok között az államok között eltérések vannak. A könyv és az adóbevétel eltérhet. A jövedelmet „tőkenyereségre” osztják, amelyeket alacsonyabb adókulccsal és csak akkor adóznak, ha az adózó úgy dönt, hogy ezeket „realizálja”, és „rendes jövedelemre”, amelyet magasabb kulcsokkal és évente adóznak. E megkülönböztetés miatt a tőkét sokkal könnyedebben adóztatják, mint a munkát.
Az amerikai rendszer szerint a magánszemélyek, vállalatok, birtokok és vagyonkezelők jövedelemadó -kötelesek. A partnerségek nem adóznak; partnereik inkább jövedelemadó -kötelesek a jövedelemrészeik és levonásaik után, és elviszik hitelrészeiket. Bizonyos típusú üzleti szervezetek dönthetnek úgy, hogy vállalatokként vagy partnerségként kezelik őket.
Az adófizetők kötelesek adóbevallást benyújtani és önállóan megállapítani az adót. A jövedelemfizetésből adót lehet visszatartani ( pl . Adó levonása a bérből). Amennyiben az adókat nem fedezik a forrásadók, az adózóknak becsült adófizetéseket kell teljesíteniük, általában negyedévente. Az adóbevallásokat az adóhatóságok felülvizsgálják és módosítják, bár az összes bevallásnál jóval kevesebben vizsgálják felül.
Az adóköteles jövedelem bruttó jövedelem , kivéve a mentességeket, levonásokat és személyi mentességeket. A bruttó jövedelembe beletartozik "minden forrás bármilyen forrásból". Egyes jövedelmek azonban adómentességet élveznek szövetségi vagy állami szinten. Ezt a bevételt csökkentik az adólevonások, beleértve a legtöbb üzleti és néhány nem üzleti költséget. A magánszemélyek levonhatják a személyi mentességeket is , fix dollár juttatást. Magasabb jövedelmi szinteken fokozatosan megszűnik néhány nem üzleti levonás kedvezménye.
Az Egyesült Államok szövetségi és legtöbb állami jövedelemadó -rendszere adóztatja a polgárok és lakosok világméretű jövedelmét. Szövetségi külföldi adójóváírást adnak a külföldi jövedelemadóra. A külföldön lakóhellyel rendelkező magánszemélyek is kérhetik a külföldi keresett jövedelem kizárását . Magánszemélyek lehetnek az Egyesült Államok állampolgárai vagy lakosai, de nem államok lakosai. Sok állam hasonló hitelt ad a más államoknak fizetett adókért. Ezek a hitelek általában a külföldi (vagy más állami) forrásokból származó jövedelem után fizetendő adó összegére korlátozódnak.
A bejelentés állapota
A szövetségi és állami jövedelemadót minden adózó után kiszámítják és bevallást nyújtanak be. Két házas személy közösen vagy külön számolhat adó- és bevallást. Ezenkívül a házastársak, akik gyermeket támogatnak, vagy bizonyos más rokonok bevallást nyújthatnak be háztartásvezetőként. Az anyavállalat-leányvállalatok csoportjai konszolidált bevallást nyújthatnak be .
Fokozott adókulcsok
A jövedelemadó mértéke szövetségi és állami szinten eltérő a vállalatok és a magánszemélyek számára. A szövetségi és sok állami jövedelemadó magasabb (beosztott) a magasabb jövedelemszinteknél. A jövedelem szintje, amelyen a magánszemélyekre vonatkozó különböző adókulcsok érvényesek, a bejelentési státusztól függően változik. Az egyes jövedelemszintek általában magasabbak ( azaz alacsonyabb az adó) azoknál a házaspároknál, akik közös bevallást nyújtanak be, vagy ha egyedülálló személyek jelentkeznek háztartásfőként.
A magánszemélyekre 10% és 39,6% közötti szövetségi fokozatos adókulcs vonatkozik. A vállalatokra 15% és 35% közötti szövetségi fokozatos adókulcs vonatkozik; 34% -os arány vonatkozik a 335 000 és 15 000 000 dollár közötti jövedelemre. Az állami jövedelemadó mértéke azokban az államokban, amelyek személyi jövedelemre kivetnek adót, 1% és 16% között mozog, beleértve a helyi jövedelemadót is, ahol alkalmazható. Kilenc (9) államban nincs adó a szokásos személyi jövedelmekre. Ide tartozik Alaszka, Florida, Nevada, Dél -Dakota, Texas, Washington és Wyoming. Két állam, ahol csak a magánszemélyek kamatát és osztalékbevételét terheli adó, New Hampshire és Tennessee.
Az állami és helyi adók általában levonhatók a szövetségi adóköteles jövedelem kiszámításakor. A szövetségi és sok állami egyéni jövedelemadó -ütemterv eltér az egyén bejelentési állapotától.
Jövedelem
Az adóköteles jövedelem a bruttó jövedelem, levonva a kiigazításokat és az engedélyezett adólevonásokat . A szövetségi és a legtöbb állam bruttó jövedelme az összes forrásból származó bevétel és nyereség, mínusz az eladott áruk költsége . A bruttó jövedelem magában foglalja a „bármilyen forrásból származó jövedelmet”, és nem korlátozódik a kapott készpénzre. Az illegális tevékenységekből származó bevétel adóköteles, és be kell jelenteni az IRS -nek .
Az elismert jövedelem összege általában a kapott érték, vagy amelyet az adózó jogosult megkapni. Bizonyos jövedelemtípusok kifejezetten kizártak a bruttó jövedelemből. A bruttó jövedelem adóztatásának időpontját a szövetségi adószabályok határozzák meg. Ez bizonyos esetekben eltérhet a számviteli szabályoktól.
Bizonyos típusú jövedelmek nem tartoznak a bruttó jövedelembe (ezért adómentességet élveznek ). A kizárások szövetségi és állami szinten eltérnek. A szövetségi jövedelemadó esetében az állami és helyi kötvények kamatjövedelme mentes, míg kevés állam mentesít minden kamatbevételt, kivéve az adott állam önkormányzatait. Ezenkívül bizonyos típusú bevételek, például ajándékok és öröklések, valamint bizonyos típusú juttatások, például a munkáltató által biztosított egészségbiztosítás, nem tartoznak a jövedelem közé.
A külföldi nem rezidens személyeket csak az Egyesült Államokból származó forrásokból vagy egy amerikai vállalkozásból származó jövedelem után kell megadóztatni. A külföldi, nem belföldi illetőségű személyek nem vállalkozói jövedelemre kivetett adója a bruttó jövedelem 30% -a, de számos adószerződés értelmében csökkent .
Ezek a zárójelek az adóköteles jövedelem és a közös bevallás standard levonása. Ez a levonás az első zárójel. Például egy pár, aki szeptemberre 88 600 dollárt keres, 10 453 dollárral tartozik; 1865 dollár a jövedelem 10% -ára 12 700 dollárról 31 500 dollárra, plusz 8588 dollár a jövedelem 15% -ára 31 500 dollárról 88 600 dollárra. Most minden keresett 100 dollár után 25 dollárt adóznak, amíg el nem érik a következő keretet.
Miután további 400 dollárt keresett; lemenve a 89.000 sorba az adó 100 dollárral több. A következő oszlop az adó osztva 89 ezerrel. Az új törvény a következő rovat. Ez az adó a jövedelmük 10% -a 24 000 dollárról 43 050 dollárra, plusz 12% 43 050 dollárról 89 000 dollárra. A kislemez jelölőkészletei gyorsan beállíthatók. A zárójelek az adójukkal ketté vannak vágva.
A tételesek úgy tudják kiszámítani az adót, hogy nem mozgatják a skálát, ha leveszik a különbséget a tetejéről. A fenti házaspár, aki 22 700 dollár levonással rendelkezik, azt jelenti, hogy jövedelmük utolsó 10 000 dollárja adómentes. Hét év elteltével a papírok megsemmisíthetők; ha vitathatatlan.
Forrás és módszer
Levonások és mentességek
Az amerikai rendszer lehetővé teszi az adóköteles jövedelem csökkentését mind az üzleti, mind a nem üzleti kiadások, úgynevezett levonások esetében. Az árukat értékesítő vállalkozások a bruttó jövedelmet közvetlenül az eladott áruk költségével csökkentik. Ezenkívül a vállalkozások levonhatják a vállalkozásban felmerült költségek legtöbb típusát. Ezen levonások egy része korlátozott. Például az étkezésre vagy szórakozásra felmerült összegnek csak 50% -a vonható le. Az üzleti költségek levonásának összegét és időzítését az adózó adóelszámolási módszere határozza meg, amely eltérhet a számviteli nyilvántartásokban használt módszerektől.
Az üzleti költségek bizonyos típusai éveken keresztül levonhatók, nem pedig azok felmerülésekor. Ide tartoznak a hosszú élettartamú eszközök, például épületek és berendezések költségei. Az ilyen eszközök bekerülési értékét az értékcsökkenés vagy amortizáció levonása útján kell megtéríteni .
Az üzleti költségek mellett az egyének csökkenthetik a jövedelmet a személyi mentességek és a rögzített standard levonások vagy tételes levonások kedvezményével . Adózónként egy személyi mentesség megengedett, és további ilyen levonások megengedettek minden gyermekre vagy az adózó által támogatott más személyekre. A standard levonási összeg az adózó bejelentési státuszától függően változik. A magánszemélyek tételes levonásai magukban foglalják a lakáscélú jelzálog -kamatokat, az ingatlanadókat, bizonyos egyéb adókat, az elismert jótékonysági szervezetekhez való hozzájárulásokat, a korrigált bruttó jövedelem 7,5% -át meghaladó egészségügyi költségeket és bizonyos egyéb összegeket.
A személyi mentességek, a szokásos levonások és a tételes levonások bizonyos jövedelmi szintek felett korlátozottak (fokozatosan megszűnnek).
Üzleti entitások
A vállalatoknak részvényeseiktől függetlenül adót kell fizetniük adóköteles jövedelmük után. A részvényesek adókötelesek a vállalatoktól kapott osztalékok után is. Ezzel szemben a társasági társaságok nem tartoznak a jövedelemadó hatálya alá, de partnereik úgy számítják ki adójukat, hogy beszámítják a társasági tételekben lévő részvényeiket. A teljes egészében amerikai állampolgárok vagy rezidensek tulajdonában álló vállalatok ( S -vállalatok ) dönthetnek úgy, hogy hasonló módon bánnak velük, mint a partnerségek. Egy korlátolt felelősségű társaság és bizonyos egyéb gazdasági egységek dönthetnek úgy, hogy vállalatokként vagy partnerségként kezelik őket. Az államok általában követik ezt a jellemzést. Sok állam lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy S vállalati státuszt válasszanak. A jótékonysági szervezetek adókötelesek az üzleti jövedelem után.
A gazdasági társaságok bizonyos tranzakciói nem adókötelesek. Ezek közé tartozik a megalakulás vagy átszervezés számos típusa.
Hitelek
Az adójóváírások széles választéka csökkentheti a jövedelemadót szövetségi és állami szinten. Bizonyos jóváírások csak magánszemélyek számára állnak rendelkezésre, például a gyermekadó -kedvezmény minden eltartott gyermek után, az amerikai Opportunity Tax Credit az oktatási költségekhez, vagy az Earned Income Tax Credit az alacsony jövedelmű bérekhez. Bizonyos hitelek, például a munkalehetőségre vonatkozó adójóváírás, a vállalkozások rendelkezésére állnak, beleértve a különféle speciális iparági ösztönzőket. Néhány adó - például a külföldi adókedvezmény - minden típusú adózó számára elérhető.
Adók befizetése vagy visszatartása
Az Egyesült Államok szövetségi és állami jövedelemadó-rendszerei önértékelési rendszerek. Az adózóknak be kell jelenteniük és meg kell fizetniük az adót az adóhatóság megállapítása nélkül. A becslések szerint negyedévente esedékes adófizetésre van szükség, amennyiben az adót nem a forrásadók révén fizetik meg. A második és a negyedik "negyedév" nem negyedéves. A második "negyedév" két hónap (április és május), a negyedik négy hónap (szeptembertől decemberig). A becsült adókat korábban egy naptári negyedév alapján kellett fizetni, de a 60 -as években az októberi esedékességi napot áthelyezték szeptemberre, hogy a harmadik negyedéves készpénzbevételeket az előző szövetségi költségvetési évbe vonják be, amely minden év október 1 -jén kezdődik, lehetővé téve a szövetségi kormány számára hogy az évet a jelenlegi készpénzáradattal kezdje. A munkaadóknak vissza kell vonniuk a bérekből a jövedelemadót, valamint a társadalombiztosítási és a Medicare -adókat. Összegeket kell visszatartani kiszámítjuk munkáltatók alapuló ábrázolása adó állapot alkalmazottak Form W-4 , korlátozott kormányzati felülvizsgálata.
Állapotváltozások
.jpg)
Az Egyesült Államok negyvenhárom állama és számos települése jövedelemadót vet ki az egyénekre. Negyvenhét állam és sok helység adót vet ki a vállalatok jövedelmére. Az adókulcsok államoktól és településtől függően változnak, és lehetnek fixek vagy fokozatosak. A legtöbb arány minden jövedelemtípus esetében azonos. Állami és helyi jövedelemadót vetnek ki a szövetségi jövedelemadó mellett. Az állami jövedelemadó levonható a szövetségi jövedelem kiszámításakor, de a 2017 -es adótörvény elfogadása óta háztartásonként 10 000 dollár . A változás előtt az átlagos levonás meghaladta a 10 000 dollárt a Középnyugat nagy részén, Északkelet nagy részén, valamint Kaliforniában és Oregonban.
Az állami és helyi adóköteles jövedelmet az állami törvények határozzák meg, és gyakran a szövetségi adóköteles jövedelmeken alapulnak. A legtöbb állam megfelel számos szövetségi koncepciónak és definíciónak, beleértve a jövedelem és az üzleti levonások meghatározását, valamint azok időzítését. Az állami szabályok nagyban különböznek az egyes tételes levonások tekintetében. A legtöbb állam nem engedélyezi a magánszemélyek vagy vállalatok állami jövedelemadójának levonását, és adót vet ki egyes szövetségi szinten mentesített jövedelemfajtákra.
Egyes államok alternatív módon mérik az adóköteles jövedelmet vagy alternatív adókat, különösen a vállalatok számára.
A jövedelemadót kivető államok általában az államban szervezett vállalatok és az államban lakó magánszemélyek minden jövedelmét megadóztatják. A másik államból származó adófizetők csak az államban szerzett vagy az államnak felosztott jövedelem után adókötelesek. A vállalkozásoknak csak akkor kell jövedelemadót fizetniük egy államban, ha megfelelő kapcsolatokkal rendelkeznek az állammal kapcsolatban.
Nem rezidensek
A nem az Egyesült Államokban lakóhellyel rendelkező külföldi magánszemélyek és vállalatok csak szövetségi jövedelemadó hatálya alá tartoznak az amerikai üzleti tevékenységből származó bevételek után, valamint bizonyos típusú, amerikai forrásból származó jövedelem után . Az államok az államon kívül lakóhellyel rendelkező magánszemélyeket és az államon kívül szervezett társaságokat csak az államon belüli bérekre vagy üzleti jövedelemre vetik ki. A nem rezidensek bizonyos típusú jövedelmeinek kifizetői kötelesek levonni a szövetségi vagy állami jövedelemadót a kifizetés után. Az ilyen jövedelmek szövetségi 30% -os visszatartása csökkenthető az adószerződés értelmében . Az ilyen szerződések nem vonatkoznak az állami adókra.
Alternatív adóalapok (AMT, államok)
Egy alternatív minimális adó (AMT) kivetett szövetségi szinten egy kissé módosított változata adóköteles jövedelem. Az adó magánszemélyekre és vállalatokra vonatkozik. Az adóalap kiigazított bruttó jövedelem, csökkentve egy fix levonással, amely az adózó státuszától függően változik. Az egyének tételes levonása a lakáshitel -kamatokra, a jótékonysági hozzájárulásokra és az orvosi költségek egy részére korlátozódik. Az AMT -t 26% -ban vagy 28% -ban alkalmazzák magánszemélyek és 20% -ban vállalatok esetében, levonva a rendszeres adó összegét. A jövőbeni rendszeres jövedelemadó ellenében jóváírás megengedett az ilyen többletért, bizonyos korlátozásokkal.
Sok állam minimális jövedelemadót vet ki a vállalatokra vagy alternatív adóalapra számított adót. Ide tartoznak a vállalatok tőkéjén alapuló adók és az egyéni jövedelmek alternatív mértékei. A részletek államtól függően nagyon eltérőek.
Különbségek a könyvelés és az adóköteles jövedelem között a vállalkozások számára
Az Egyesült Államokban az adóköteles jövedelmet az USA általánosan elfogadott számviteli elveitől lényegesen eltérő szabályok szerint számítják ki . Mivel csak a tőzsdén jegyzett társaságok kötelesek pénzügyi kimutatásokat készíteni, sok nem nyilvános társaság úgy dönt, hogy pénzügyi nyilvántartását adószabályok szerint vezeti. Azoknak a vállalatoknak, amelyek a pénzügyi kimutatásokat adózási szabályoktól eltérő módon nyújtják be , bevallásuk részeként be kell számítaniuk pénzügyi kimutatásukból származó bevételük és adóköteles jövedelmük összeegyeztetését . A különbségek fő területei közé tartozik az értékcsökkenés és az amortizáció, a bevétel vagy levonás időzítése, az eladott áruk költségeire vonatkozó feltételezések , valamint bizonyos tételek (például étkezés és szórakoztatás), amelyekre az adólevonás korlátozott.
Jelentés önértékelési rendszer szerint
Az Egyesült Államokban a jövedelemadókat az adófizetők saját maguk állapítják meg a szükséges adóbevallások benyújtásával. Az adófizetőknek, valamint bizonyos nem adófizető szervezeteknek, például a társulásoknak éves adóbevallást kell benyújtaniuk szövetségi és alkalmazandó állami szinten. Ezek a bevallások az adóköteles jövedelem adózási elvek szerinti teljes kiszámítását mutatják be. Az adózók minden jövedelmet, levonást és jóváírást maguk számolnak, és a szükséges előtörlesztések és a visszatartott adók alkalmazása után határozzák meg az esedékes adó összegét. A szövetségi és állami adóhatóságok előre nyomtatott nyomtatványokat biztosítanak, amelyeket az adóbevallások benyújtásához kell használni. Az IRS 1040 -es űrlapja magánszemélyekre, 1120 -as űrlap vállalatokra, 1065 -ös űrlap partnerségekre és 990 -es űrlap adómentes szervezetekre van szükség.
Az állami formák nagymértékben eltérnek, és ritkán felelnek meg a szövetségi formáknak. Az adóbevallások az egyéni bejelentők közel 70% -a által használt kétoldalas ( 1040EZ űrlap ) és a nagyvállalatok űrlapjainak és mellékleteinek ezrei között változnak . Vállalati csoportok dönthetnek úgy, hogy összevont bevallásokat nyújtanak be szövetségi szinten és néhány állammal. A szövetségi és számos állami bevallás elektronikus benyújtását széles körben ösztönzik, és bizonyos esetekben kötelező is, és sok gyártó számítógépes szoftvert kínál az adófizetők és a fizetett bevallások előkészítői számára a bevallások elkészítéséhez és elektronikus benyújtásához.
Tőkenyereség -adó
Magánszemélyek és vállalatok fizetnek amerikai szövetségi jövedelemadót az összes tőkenyereségük nettó összege után . Az adó mértéke attól függ, hogy mind a befektető adósávba és az időt a beruházás került sor. A rövid távú tőkenyereség a befektető szokásos nyereségadó- kulcsával adózik, és az értékesítés előtt egy évig vagy annál rövidebb ideig tartott befektetéseknek minősül. Az egy évnél hosszabb ideig tartott eszközök eladásából származó hosszú távú tőkenyereség alacsonyabb adókulccsal adózik.
Bérlista adók
.gif)
Az Egyesült Államokban a bérszámfejtési adókat a szövetségi kormány, sok állam, a Columbia körzet és számos város határozza meg. Ezeket az adókat a munkáltatókra és a munkavállalókra, valamint különböző kompenzációs alapokra vetik ki. A munkáltatók beszedik és kifizetik az adóhatóságnak. A bérszámfejtési adót kivető legtöbb joghatóság a legtöbb esetben negyedévente és évente jelentést ír elő, és az elektronikus jelentést általában a kicsi munkáltatók kivételével mindenkinél el kell végezni. Mivel a béradót csak a bérekre vetik ki, és nem a befektetésekből származó jövedelemre, a munkajövedelemre kivetett adók sokkal nehezebbek, mint a tőkejövedelemre kivetett adók.
A jövedelemadó levonása
Szövetségi, állami és helyi forrásadót kell fizetni azokban a joghatóságokban, ahol jövedelemadót vetnek ki. A joghatósággal kapcsolatban álló munkáltatóknak vissza kell vonniuk az adót az adott joghatóságokban alkalmazottaiknak fizetett bérekből. A visszatartandó adó összegének kiszámítását a munkáltató végzi, a munkavállalónak az IRS W-4-es nyomtatványon szereplő adózási státuszára vonatkozó nyilatkozatai alapján . Az így visszatartott jövedelemadó -összegeket az adóhatóságnak kell befizetni, és visszatérítendő adókedvezményként állnak rendelkezésre a munkavállalók számára. A bérszámfejtésből levont jövedelemadók nem végleges adók, csupán előtörlesztések. A munkavállalóknak továbbra is be kell nyújtaniuk a jövedelemadó -bevallásokat, és önállóan kell megállapítaniuk az adót, kifizetésekként visszatartott összegeket követelve.
Társadalombiztosítási és Medicare -adók
A szövetségi társadalombiztosítási adókat egyformán terhelik a munkáltatókra és a munkavállalókra, amelyek a bérek 6,2% -át terhelő adót tartalmazzák a társadalombiztosítás éves bérmaximumáig (2019 -ben 132 900 USD), valamint a Medicare teljes bérének 1,45% -át. 2011 -ben a munkavállalói járulék 4,2%-ra csökkent, míg a munkáltatói rész 6,2%-on maradt. A 200 000 dollár feletti bérek után 0,9% -os további Medicare -adót kell fizetni, amelyet csak a munkavállaló fizet (ezt külön kell feltüntetni a munkavállaló adóbevallásán a 8959 -es nyomtatványon). Amennyiben a munkavállalónak a 6,2% -os adóból származó része több munkáltató miatt meghaladja a maximumot (akik mindegyike az éves bérmaximumot fogja beszedni), a munkavállalónak visszatérítendő adókedvezményre van szüksége a bevallás benyújtásakor. év.
Munkanélküliségi adók
A munkáltatókat munkáltatói adó terheli a szövetségi és minden állam kormánya részéről. Az adó az adóköteles bérek egy százaléka. Az adó mértéke és felső határa joghatóságonként, valamint a munkáltató iparága és tapasztalati besorolása szerint eltérő. 2009 -ben az egy alkalmazottra eső maximális adó 1000 dollár alatt volt. Egyes államok munkanélküliséget, rokkantsági biztosítást vagy hasonló adókat vetnek ki a munkavállalókra.
Jelentés és fizetés
A munkaadóknak be kell jelenteniük a bérszámfejtési adókat a megfelelő adóhatóságnak az egyes joghatóságok által előírt módon. A legtöbb joghatóságban negyedévente jelentést kell készíteni az összesített jövedelemadó -forrásról és társadalombiztosítási adóról. A munkáltatóknak negyedévente és évente jelentést kell benyújtaniuk az összes munkanélküliségi adóról az összes alkalmazandó állammal, és évente szövetségi szinten.
Minden munkáltató köteles minden alkalmazottnak éves jelentést benyújtani az IRS W-2 formanyomtatványáról a kifizetett bérekről és a visszatartott szövetségi, állami és helyi adókról, és egy másolatot megküldeni az IRS-nek és az állam adóhatóságának. Ezeket január 31 -ig, illetve február 28 -ig (március 31 -ig kell benyújtani, ha elektronikus úton nyújtják be) azt a naptári évet követően, amelyben a béreket kifizetik. A W-2 formanyomtatvány igazolja a munkavállaló adófizetését.
A munkáltatóknak különböző szabályok szerint, sok esetben 1 banki napon belül kell fizetniük az adózási joghatóságnak a bérszámfejtési adót. A szövetségi és sok állami bérszámfejtési adót elektronikus pénzátutalással kell megfizetni, ha bizonyos dollárküszöbök teljesülnek, vagy banki befizetéssel az adóztatási joghatóság érdekében.
Büntetések
A szövetségi béradó időben történő és megfelelő befizetésének elmulasztása 2% és 10% közötti automatikus büntetést von maga után. Hasonló állami és helyi büntetések is érvényesek. A havi vagy negyedéves bevallások megfelelő benyújtásának elmulasztása további büntetéseket vonhat maga után. A W-2-es nyomtatványok elmulasztása esetén a nem időben benyújtott űrlaponként 50 dollárig terjedő automatikus büntetés jár. Az állami és helyi szankciók joghatóságonként eltérőek.
Különösen szigorú büntetés alkalmazandó, ha a szövetségi jövedelemadó -levonást és társadalombiztosítási adót nem fizetik meg az IRS -nek. A be nem fizetett összeg legfeljebb 100% -át kitevő büntetés megítélhető a munkáltató jogalanyra, valamint bármely olyan személyre (például vállalati tisztviselőre), aki ellenőrzi vagy őrzi azokat a pénzeszközöket, amelyekből kifizetést kellett volna végrehajtani.
Értékesítési és jövedéki adók
Értékesítési és használati adó
.gif)
Az Egyesült Államokban nincs szövetségi értékesítési vagy használati adó. Öt kivételével mindegyik állam értékesítési és használati adót vet ki sok termék kiskereskedelmi értékesítésére, lízingjére és bérlésére, valamint egyes szolgáltatásokra. Sok város, megye, tranzithatóság és különleges célú kerület további helyi értékesítési vagy használati adót vet ki. A forgalmi és használati adót úgy kell kiszámítani, hogy a vételár és a megfelelő adókulcs szorzata. Az adókulcsok joghatóságonként nagymértékben eltérnek, 1% -tól 10% -ig. A forgalmi adót az eladó beszedi az értékesítéskor. A használati adót olyan vevő határozza meg, aki nem fizetett forgalmi adót az adóköteles vásárlás után.
A hozzáadottérték -adóval ellentétben a forgalmi adót kiskereskedelmi szinten csak egyszer kell kivetni bármely árura. Szinte minden joghatóság olyan áruk és szolgáltatások számos kategóriáját kínálja, amelyek mentesek a forgalmi adó alól, vagy csökkentett adókulccsal adóznak. Az áruk további gyártásra vagy viszonteladásra történő megvásárlása egységesen mentes a forgalmi adó alól. A legtöbb joghatóság mentesíti az élelmiszerboltokban értékesített élelmiszereket, a vényköteles gyógyszereket és sok mezőgazdasági kelléket. A készpénzkedvezményeket, beleértve a kuponokat, általában nem tartalmazza az adó kiszámításánál használt ár.
Az értékesítési adókat, beleértve az önkormányzatok által kivetett adókat, általában állami szinten kezelik. A forgalmi adót kivető államok előírják, hogy a kiskereskedelmi eladók regisztráljanak az államnál, beszedjék az adót az ügyfelektől, nyújtsanak be bevallásokat és utalják vissza az adót az államnak. Az eljárási szabályok nagyon eltérőek. Az eladóknak általában adót kell beszedniük az állami vásárlóktól, kivéve, ha a vevő felmentési igazolást nyújt be. A legtöbb állam engedélyezi vagy előírja az adó elektronikus átutalását az államnak. Az államoknak tilos megkövetelniük az eladótól az adó beszedését, kivéve, ha az eladónak minimális kapcsolata van az állammal.
A jövedéki adó
Elméletileg jövedéki adót lehet kivetni az áruk eladási árára, vagy egységenkénti vagy egyéb alapon, az adóztatott áruk vagy szolgáltatások fogyasztásának visszatartása érdekében. Előfordulhat, hogy a jövedéki adót a gyártó köteles megfizetni a nagykereskedelemben, vagy beszedheti a vevőtől a kiskereskedelemben. Szövetségi és állami szinten jövedéki adót vetnek ki különféle árukra, beleértve az alkoholt, a dohányt, a gumiabroncsokat, a benzint, a dízelüzemanyagot, a szenet, a lőfegyvereket, a telefonszolgáltatást, a légi szállítást, a nem regisztrált kötvényeket és sok más árut és szolgáltatást. Egyes joghatóságok megkövetelik, hogy az adó megfizetését igazoló adójegyeket tegyenek az árukra.
Ingatlanadók
Az Egyesült Államokban az állam szintje alatti joghatóságok többsége adót vet ki az ingatlanok (földek, épületek és állandó javítások) után. Bizonyos joghatóságok bizonyos típusú üzleti személyes tulajdont is megadóztatnak. A szabályok joghatóságonként nagyon eltérőek. Sok egymást átfedő joghatóság (megyék, városok, iskolai körzetek) jogosult lehet ugyanazon ingatlan adóztatására. Kevés állam vet ki adót az ingatlan értékére.
Az ingatlanadó a tárgyi ingatlan valós piaci értékén alapul . Az adó összegét évente határozzák meg minden ingatlan piaci értéke alapján egy adott napon, és a legtöbb joghatóság előírja az érték időszakos újrameghatározását. Az adót úgy kell kiszámítani, hogy a meghatározott piaci érték és az adókulcs szorzatának egy megállapítási aránya. Az értékelési arányok és az adókulcsok joghatóságonként nagymértékben különböznek, és joghatóságon belüli ingatlanfajtánként eltérőek lehetnek. Ha egy ingatlant nemrég értékesítettek független eladók között, az ilyen értékesítés valós piaci értéket állapít meg. Más ( azaz a legtöbb) esetben az értéket meg kell becsülni. Az általános becslési technikák közé tartozik az összehasonlítható értékesítés, az értékcsökkenési költség és a jövedelem -megközelítés. Az ingatlantulajdonosok értéket is bejelenthetnek, amelyet az adóbevalló megváltoztathat.
Az adózott ingatlanok típusai
Az ingatlanadó leggyakrabban az ingatlanokra és az üzleti ingatlanokra vonatkozik. Az ingatlan tulajdon általában magában foglal minden olyan érdekeltséget, amelyet az adott állam törvényei szerint földtulajdonban, épületekben és fejlesztésekben tulajdonosi érdekeltségnek tekint. A tulajdonosi érdekek közé tartozik a tulajdonjog, valamint bizonyos egyéb tulajdonjogok. Az autó és a hajó regisztrációs díja ennek az adónak az egyik része. A nem üzleti célú áruk általában nem tartoznak az ingatlanadó hatálya alá, bár Virginia egyedi személyi vagyonadót tart fenn minden gépjárműre, beleértve a nem üzleti járműveket is.
Értékelés és gyűjtés
Az értékelési folyamat államonként, és néha államon belül is változik. Minden adóztatási joghatóság meghatározza a joghatóságon belüli ingatlanok értékeit, majd az ingatlan értéke alapján határozza meg a felszámítandó adó összegét. Az adózási joghatóságok adómegállapítói általában felelősek az ingatlanértékek meghatározásáért. Az értékek meghatározását és az adó kiszámítását általában egy adómegállapítónak nevezett tisztviselő végzi . Az ingatlantulajdonosok minden joghatóságban jogosultak az így meghatározott érték bejelentésére vagy vitatására. Az ingatlanértékeket általában össze kell hangolni a joghatóságok között, és az ilyen koordinációt gyakran kiegyenlítéssel hajtják végre .
Az érték meghatározása után az értékelő rendszerint értesíti az utolsó ismert ingatlantulajdonost az értékmeghatározásról. Az értékek kiegyenlítése után az ingatlanadóról szóló számlákat vagy értesítéseket elküldik az ingatlantulajdonosoknak. A fizetési feltételek és feltételek nagymértékben változnak. Ha egy ingatlantulajdonos nem fizeti meg az adót, az adóhatóság különböző jogorvoslati lehetőségekkel rendelkezik, többek között az ingatlan lefoglalásával és értékesítésével. Az ingatlanadók zálogjogot képeznek az ingatlanra, amelyre az átruházás is vonatkozik. A jelzálog -társaságok gyakran adót szednek be az ingatlantulajdonosoktól, és a tulajdonos nevében utalják el.
Vámok
Az Egyesült Államok vámokat vagy vámokat vet ki az áruk behozatalára. A vámot az importáláskor vetik ki, és a nyilvántartásba vett importőr fizeti meg. A vámok származási országonként és termékenként eltérőek. Számos országból származó áruk mentesek a vám alól a különböző kereskedelmi megállapodások alapján. Egyes árutípusok forrástól függetlenül mentesek a vám alól. A vámszabályok eltérnek a többi behozatali korlátozástól. A vámszabályok nem megfelelő betartásának elmulasztása áruk lefoglalását és büntetőjogi szankciókat vonhat maga után az érintett felekkel szemben. Az Egyesült Államok Vám- és Határvédelme ("CBP") betartja a vámszabályokat.
Áruk importja
Az áruk behozatali korlátozások mellett importálhatók az Egyesült Államokba. Az áruk importőrei adókötelesek ("vám" vagy "tarifa") az áruk importált értéke után. "Az importált árukat csak akkor lehet törvényesen belépni, ha a szállítmány megérkezett a belépési kikötőbe, az áru leszállítását a CBP engedélyezte, és a becsült vámokat megfizették." A behozatalt, a bevallást és a vámfizetéseket a nyilvántartásba vett importőr végzi, amely lehet az áru tulajdonosa, a vevő vagy egy engedéllyel rendelkező vámügynök. Az árukat vámfizetés nélkül legfeljebb öt évig tárolhatják egy vámraktárban vagy egy külkereskedelmi övezetben az Egyesült Államokban. Az árukat be kell jelenteni az Egyesült Államokba való érkezéshez az érkezést követő 15 napon belül, vagy mielőtt elhagyják a vámraktárt vagy a külkereskedelmi övezetet. Sok importőr vesz részt a CBP önkéntes önértékelési programjában. A postai úton behozott árukra különleges szabályok vonatkoznak. Minden, az Egyesült Államokba importált árut a CBP ellenőriz. Előfordulhat, hogy egyes árukat ideiglenesen importálnak az Egyesült Államokba az ATA Carnet rendszerhez hasonló rendszer alapján. Ilyen például az Egyesült Államokban utazó személyek által használt laptop számítógépek és az eladók által használt minták.
Eredet
A tranzakciós értékekre kivetett adó mértéke származási országonként eltérő . Az árukat egyedileg kell címkézni a származási ország feltüntetésével, az egyes árutípusok kivételével. Az árukat abból az országból kell származni, ahol a legmagasabb vámtétel vonatkozik az adott árura, kivéve, ha az áru megfelel bizonyos minimális tartalmi követelményeknek. Az észak -amerikai szabadkereskedelmi megállapodás értelmében a Kanadából vagy Mexikóból származó árukra a szokásos vámok és osztályozások kiterjedt módosításai vonatkoznak .
Osztályozás
Minden nem mentesített áru a CBP és az Egyesült Államok Nemzetközi Kereskedelmi Bizottsága által közzétett Harmonizált Vámlista szerint kiszámított vám alá tartozik. Ez a hosszú menetrend vámtételeket állapít meg minden áruosztályra. A legtöbb árut az áruk jellege alapján osztályozzák, bár néhány osztályozás a felhasználáson alapul.
Vámtétel
A vámtételeket az érték százalékában, vagy dollárban és centben kell kifejezni. Az értéken alapuló árak a 2011 -es menetrendben nulla és 20% között változnak. Az árak az adott árutípusra vonatkozó egységeken alapulhatnak (tonnánként, kilogrammonként, négyzetméterenként stb.). Egyes vámok részben az értéken, részben a mennyiségen alapulnak.
Ha a különböző vámtételek hatálya alá tartozó árukat összekeverik, a teljes szállítmány a legmagasabb alkalmazandó vámtétellel adóztatható.
Eljárások
Az importált árukhoz általában fuvarlevél vagy légi fuvarlevél tartozik, amely leírja az árut. A vám megállapítása érdekében csatolni kell az ügylet értékét igazoló számlát is. A fuvarlevélen és a számlán szereplő árukat minősíti, és a vámot az importőr vagy a CBP számítja ki. A vám összegét azonnal meg kell fizetni, és az áru behozatala előtt meg kell fizetni. Az áruk értékelését a legtöbb esetben az importőr végzi, és a CBP -hez elektronikusan benyújtják a dokumentációt.
A vámok megfizetése után a CBP jóváhagyja az árukat importálásra. Ezeket el lehet távolítani a belépési kikötőből, a vámraktárból vagy a szabadkereskedelmi övezetből.
Miután bizonyos termékekre vámot fizettek, az importőr kérheti a vámok visszatérítését, ha az árukat lényeges módosítás nélkül exportálják. A visszatérítés igénylésének folyamatát vámvisszatérítésnek nevezik.
Büntetések
Bizonyos polgári büntetések vonatkoznak a CBP szabályainak és a vámfizetési kötelezettség elmulasztására. A CBP lefoglalhatja és értékesítheti az ilyen büntetések hatálya alá tartozó személyek áruit. Ezenkívül bizonyos bűncselekményekért büntetőjogi szankciókat is alkalmazhatnak. A büntetőjogi szankciók akár kétszerese is lehet az áruknak, plusz húsz év börtön.
Külkereskedelmi zónák
A külkereskedelmi zónák fizikailag biztonságos területek az Egyesült Államokban, de jogilag az Egyesült Államok vámterületén kívül. Az ilyen övezetek általában a belépési kikötők közelében vannak. Lehet, hogy egy importőr raktárában vannak. Az ilyen övezetek hatálya és működése korlátozott a Külkereskedelmi Zónák Tanácsának jóváhagyása alapján. A Külkereskedelmi Zónában lévő árukat nem tekintik az Egyesült Államokba importáltnak, amíg el nem hagyják a zónát. Külföldi áruk felhasználhatók egyéb áruk gyártására az övezeten belül kivitelre vámfizetés nélkül.
Ingatlan- és ajándékadók
Az Egyesült Államokban a vagyoni és ajándékozási adókat a szövetségi és egyes állami kormányok szabják ki. A vagyonadó jövedéki adó, amelyet a vagyon halála utáni átadási jogára vetnek ki. A vagyont terheli, nem a haszonélvezőt. Egyes államok öröklési adót vetnek ki a hagyatékok címzettjeire. Ajándékadót vetnek ki az ingatlan adományozójára (ajándékozójára), ha az ingatlant a kellő ellenszolgáltatáson kívül adják át. Az unokáknak (vagy leszármazottaiknak) történő átutalások után a szövetségi és egyes államok kormányai további adót vetnek ki a generációs átugrás átruházásának (GST) alapján.
A szövetségi ajándékadó az adományozóra vonatkozik, nem a címzettre, és az összesített adóköteles ajándékok alapján kerül kiszámításra, és csökkentik az előzetesen befizetett ajándékadókat. A szövetségi ingatlanadót az adóköteles vagyon és az adóköteles ajándékok összegéről számítják ki, és azt csökkentik az előzetesen befizetett ajándékadók. Ezeket az adókat úgy kell kiszámítani, mint az adóköteles összeget a fokozatos adókulccsal (2011 -ig 35% -ig). Az ingatlan- és ajándékozási adót szintén csökkenti a kizárással egyenértékű "egységes hitel" (5 millió dollár 2011 -ben). Az árak és a kizárások eltérőek voltak, és az alacsonyabb kamatok és a hitel előnyei néhány év alatt fokozatosan megszűntek.
Az adóköteles ajándékok a nem rezidens idegenek amerikai ajándékai, az ingatlanok legtöbbje polgárok vagy lakosok ajándéka, amely meghaladja az éves kizárást (13 000 USD a 2011 -ben készült ajándékokért) adományozónként és ajándékozottonként. Az adóköteles birtokok a nem rezidens idegen elhunytak egyes amerikai tulajdonai, és a polgárok vagy lakosok nagy része. A külföldiek esetében az ingatlanadó szempontjából a lakóhely elsősorban a lakóhelyén alapul, de az amerikai állampolgárokat a lakóhelyük szerinti országtól függetlenül adóztatják. Az amerikai ingatlanok és a legtöbb tárgyi ingatlan az Egyesült Államokban ingatlan- és ajándékozási illeték alá tartoznak, függetlenül attól, hogy az elhunyt vagy az adományozó belföldi vagy nem rezidens, állampolgár vagy idegen.
Az ajándék adóköteles összege az ingatlan ajándékozáskor kapott ellenértéket meghaladó valós piaci értéke. A hagyaték adóköteles összege az összes tulajdonnak tekintett jog bruttó valós piaci értéke a halál időpontjában (vagy egy alternatív értékelési időpontban) ("bruttó vagyon"), levonva az elhunyt kötelezettségeit, az igazgatási költségeket (beleértve a temetési költségeket) és bizonyos egyéb levonások. Az állami ingatlanadók korlátozottan levonhatók a szövetségi adóköteles vagyon kiszámításakor. A jótékonysági szervezetek hagyatéka csökkenti az adóköteles vagyont.
Ajándékadó vonatkozik a tárgyi vagy immateriális javakra vonatkozó visszavonhatatlan kamatátruházásokra. Az ingatlanadó minden olyan ingatlanra vonatkozik, amely részben vagy egészben állampolgár vagy lakó tulajdonában van halála idején, az ingatlan iránti érdeklődés mértékéig. Általánosságban elmondható, hogy minden típusú ingatlan adóköteles. Azt, hogy az elhunytnak elegendő érdekeltsége van -e az ingatlanban ahhoz, hogy az ingatlan ajándékba vagy vagyonadó alá tartozzon, a vonatkozó állami tulajdonjogok határozzák meg. Bizonyos vagyontárgyak, amelyek halálukkor megszűnnek (például életbiztosítás), az adóköteles vagyon részét képezik.
A birtokok és ajándékok adóköteles értéke a valós piaci érték. Egyes eszközök, például a széles körben forgalmazott részvények és kötvények esetében az értéket piaci tőzsdei adatok határozzák meg. Az egyéb ingatlanok értékét értékelésekkel lehet meghatározni, amelyeket az adóhatóság vitathat. A különleges felhasználás értékelése a gazdaságokra és a szorosan működő vállalkozásokra vonatkozik, korlátozott dollár összeg és egyéb feltételek mellett. A monetáris eszközöket, például a készpénzt, a jelzálogjogot és a bankjegyeket névértéken kell értékelni, kivéve, ha más értéket határoznak meg egyértelműen.
Az életbiztosítás bevételét a bruttó vagyon tartalmazza. A birtok kedvezményezettjének járadékhoz való jogának értékét a bruttó vagyon tartalmazza. Bizonyos transzferek az élettartam során a bruttó vagyon részét képezik. Az elhunyt bizonyos jogkörei, hogy ellenőrizzék a vagyonelhagyás gyakorlását mások által, a bruttó vagyon részét képezik.
A házas elhunyt adóköteles hagyatékát levonással csökkentik minden olyan vagyon után, amely az elhunyt házastársára kerül. Bizonyos leállítható érdekek is benne vannak. Más feltételek is érvényesek lehetnek.
Az éves kizárást meghaladó ajándékok adományozóinak ajándékbevallást kell benyújtaniuk az IRS 709 -es nyomtatványon, és meg kell fizetniük az adót. Az egységes hitelt meghaladó bruttó értékű birtokok végrehajtóinak ingatlanadó -bevallást kell benyújtaniuk az IRS 706. nyomtatványon, és meg kell fizetniük az adót a hagyatékból. Vissza kell adni, ha az ajándékok vagy a bruttó vagyon meghaladja a kizárásokat. Minden államnak megvannak a saját formái és bejelentési követelményei. Az adóhatóság megvizsgálhatja és módosíthatja az ajándék- és ingatlanadó -bevallásokat.
Engedélyek és foglalkozási adók
Az Egyesült Államokban számos joghatóság adót vagy illetéket vet ki egy adott vállalkozás folytatásának vagy egy bizonyos szakmai tanúsítvány fenntartásának kiváltságára. Ezek az engedélyezési vagy foglalkozási adók évente fix dollár összegűek lehetnek az engedélyes számára, a vállalkozás gyakorlatainak számán, a bevétel százalékán vagy több más alapon alapuló összeg. A szakmai vagy személyes szolgáltatásokat nyújtó személyeket gyakran ilyen díjak terhelik. Gyakori példák a könyvelők, ügyvédek, borbélyok, kaszinók, fogorvosok, orvosok, autószerelők, vízvezeték -szerelők és részvényközvetítők. Az adó mellett más követelményeket is előírhatnak az engedélyezésre.
Mind az 50 állam gépjármű -használati díjat számít fel. A díjak általában a jármű típusától és méretétől függenek, és évente vagy kétévente kerülnek kivetésre. Valamennyi állam és a Columbia körzet illetéket is kivet a vezetői engedélyért, amelyet általában néhány évente meg kell újítani a díj megfizetésével.
Felhasználói díjak
A kormányok gyakran fizetnek ki díjakat bizonyos létesítmények vagy szolgáltatások használatáért. Az ilyen díjakat általában a használat során vetik ki. Több felhasználási engedély is rendelkezésre állhat. Díjat számítanak fel például a nemzeti vagy állami parkok használatáért, bizonyos határozatok kéréséért és beszerzéséért az Egyesült Államok Belső Bevételi Szolgálatától (IRS), bizonyos autópályák (ún. „Fizetős” vagy fizetős utak) használatáért, a nyilvános parkolásért utcákon, valamint a tömegközlekedés használatára.
Adóigazgatás
.png)
Az Egyesült Államokban több száz adóhatóság kezeli az adókat. Szövetségi szinten három adóhatóság van. A legtöbb hazai szövetségi adót a Pénzügyminisztériumhoz tartozó Internal Revenue Service kezeli . Az alkohol-, dohány- és lőfegyver -adókat az Alkohol- és Dohányadó- és Kereskedelmi Iroda (TTB) kezeli. A behozatali adókat (vámokat) az amerikai vám- és határvédelem (CBP) kezeli . A TTB szintén a Pénzügyminisztérium része, a CBP pedig a Belbiztonsági Minisztériumhoz tartozik .
Az állami és helyi adóhatóságok szervezete nagymértékben eltér. Minden állam fenntartja az adóigazgatást. Néhány állam részben vagy egészben kezel néhány helyi adót. A legtöbb település adóigazgatást is fenntart, vagy megosztja azt a szomszédos helységekkel.
Szövetségi
Internal Revenue Service
A Internal Revenue Service kezeli a belföldi tevékenységekre vonatkozó összes amerikai szövetségi adótörvényt, kivéve a TTB által kezelt adókat. Az IRS funkciói a következők:
- Szövetségi adóbevallások feldolgozása (kivéve a TTB bevallásokat), beleértve a társadalombiztosítási és egyéb szövetségi béradó -bevallásokat
- Segítségnyújtás az adófizetőknek az adóbevallások kitöltésében
- Az ilyen bevallásokhoz kapcsolódó összes adó beszedése
- Az adótörvények végrehajtása a bevallások vizsgálata és a szankciók értékelése révén
- Fellebbezési mechanizmus biztosítása a szövetségi adóvitákhoz
- Az ügyeket az Igazságügyi Minisztérium elé utalják vádemelés céljából
- Az Egyesült Államok szövetségi adóival kapcsolatos információk közzététele, beleértve a nyomtatványokat, kiadványokat és egyéb anyagokat
- Írásbeli útmutatás nyújtása az IRS -t kötelező erejű határozatok formájában a nyilvánosság és az egyes adófizetők számára
Az IRS több szolgáltató központot tart fenn, ahol az adóbevallásokat feldolgozzák. Az adófizetők általában fájl legtöbb típusú adóbevallást mail ezekkel javítóközpontok vagy fájlt elektronikusan. Az IRS egy nemzeti irodát is fenntart Washingtonban, valamint számos helyi irodát, amely adófizetői szolgáltatásokat nyújt és adóvizsgálatokat végez.
Vizsgálat
Az IRS -hez benyújtott adóbevallásokat vizsgálatnak és kiigazításnak kell alávetni , amelyet általában IRS -ellenőrzésnek neveznek. A bevételeknek csak egy kis százalékát ( az IRS FY 2008 egyéni bevételeinek körülbelül 1% -át ) vizsgálják minden évben. A visszatérések kiválasztása az IRS tapasztalatain alapuló különféle módszereket alkalmaz. A vizsgálat során az IRS további információkat kérhet az adózótól postai úton, személyesen az IRS helyi irodáiban vagy az adózó üzleti helyén. Az adózó jogosult ügyvéd , hiteles könyvelő (CPA) vagy bejegyzett ügynök képviseletére az adózó költségére, aki az adózó nevében nyilatkozhat az IRS -hez.
Az adófizetőknek bizonyos jogai vannak az ellenőrzés során. Az ellenőrzés befejezése után az IRS elfogadhatja az adóbevallást benyújtott formában, vagy javaslatot tehet a bevallás módosítására . Az IRS a büntetéseket és a kamatokat is értékelheti . Általában a kiigazításokat az adóbevallás esedékességétől számított három éven belül kell javasolni . Bizonyos körülmények meghosszabbítják ezt a határidőt, beleértve a jövedelmek jelentős alulbecslését és a csalást. Az adózó és az IRS megállapodhatnak abban , hogy további időt biztosítanak az IRS -nek az ellenőrzés befejezésére. Ha az IRS módosítást javasol, az adózó hozzájárulhat a kiigazításhoz, fellebbezhet az IRS -en belül , vagy kérheti az adó bírósági megállapítását.
Közzétett és magánjogi döntések
Az adótörvények betartatása mellett az IRS formális és informális útmutatást nyújt az adózóknak. Bár gyakran nevezik IRS -rendeleteknek, a Belső Bevételi Kódex szerinti szabályokat a Pénzügyminisztérium adja ki. Az IRS útmutatás a következőkből áll:
- A bevételi határozatok , a bevételi eljárások és az összes adóhivatalra vonatkozó, minden adófizetőre vonatkozó, a Belső bevételi közlönyben közzétett , az IRS -t kötelező érvényű nyilatkozat,
- Privát levélben hozott döntések bizonyos kérdésekben, amelyek csak az ítélet iránti kérelmet benyújtó adózókra vonatkoznak,
- IRS kiadványok, amelyek informális oktatást nyújtanak a nyilvánosságnak adóügyekben,
- IRS nyomtatványok és utasítások ,
- Egy átfogó weboldal , és
- Informális (nem kötelező) tanácsadás telefonon.
Alkohol- és Dohányadó- és Kereskedelmi Hivatal
Az Alkohol- és Dohányadó Kereskedelmi Iroda (TTB), a Pénzügyminisztérium részlege végrehajtja az alkoholra, dohányra és lőfegyverekre vonatkozó szövetségi jövedéki adótörvényeket. A TTB hat részlegből áll, mindegyik diszkrét funkcióval:
- Bevételi Központ: feldolgozza az adóbevallásokat és kiadja az engedélyeket, valamint a kapcsolódó tevékenységeket
- Kockázatkezelés: belsőleg kidolgozza az irányelveket és figyelemmel kíséri a programokat
- Adóellenőrzés: ellenőrzi az adók bejelentését és befizetését
- Kereskedelmi vizsgálatok: nem dohánytermékek vizsgálati karja
- Dohány -végrehajtási osztály: végrehajtási intézkedések a dohányra vonatkozóan
- Reklám-, címkézési és készítményosztály: különféle címkézési és összetevő -felügyeleti tevékenységeket hajt végre
A TTB -vel kapcsolatos büntetőjogi végrehajtást az Alkohol-, Dohány-, Lőfegyver- és Robbanóanyag -ügynökség végzi, az Igazságügyi Minisztérium részlege .
Vám- és határvédelem
Az Egyesült Államok Vám- és Határvédelme (CBP), az Egyesült Államok Belbiztonsági Minisztériumának ügynöksége beszedi a vámokat és szabályozza a nemzetközi kereskedelmet. Több mint 58 000 alkalmazottat foglalkoztat, és több mint 300 hivatalos kikötőt köt ki az Egyesült Államokba. A CBP jogosult a rakomány lefoglalására és ártalmatlanítására a vámszabályok bizonyos megsértése esetén.
Állami közigazgatások
Az Egyesült Államok minden államának saját adóigazgatása van, az állam törvényeinek és rendeleteinek szabályai szerint. Például a California Franchise Tax Board . Ezeket a legtöbb államban Bevételi Minisztériumnak vagy Adózási Minisztériumnak nevezik. Az állami adóhatóságok hatásköre nagyon eltérő. A legtöbb érvényesíti az összes állami adót, de nem a legtöbb helyi adót. Sok állam azonban egységes állami szintű forgalmi adó-adminisztrációt alkalmaz, beleértve a helyi forgalmi adókat is.
Az állami adóbevallásokat külön az adóhatóságokhoz kell benyújtani, nem a szövetségi adóhatóságokhoz. Minden államnak saját eljárási szabályai vannak, amelyek nagymértékben eltérnek.
Helyi közigazgatások
Az Egyesült Államokban a legtöbb település saját adóját kezeli. Sok esetben több helyi adózási joghatóság létezik egy adott adózó vagy ingatlan tekintetében. Az ingatlanadók esetében az adózási joghatóságot jellemzően egy adóbevalló/beszedő képviseli, akinek irodái az adóhatósági létesítményekben találhatók.
Jogi alap
Az Egyesült Államok alkotmánya előírja, hogy a Kongresszusnak "joga van adókat, illetékeket, illetékeket és jövedékeket megállapítani és beszedni ... de minden kötelesség, haszon és jövedéki adó egységes az Egyesült Államokban". A módosítást megelőzően előírta, hogy "nem kell kapitányságot vagy más közvetlen adót fizetni, kivéve, ha arányban áll a népszámlálással ..." A 16. módosítás azt írta elő, hogy "a Kongresszus jogosult a jövedelmek után adót kivetni és beszedni. forrásból származik, a több állam közötti felosztás nélkül, és mindenféle népszámlálás vagy felsorolás figyelembevétele nélkül. " A tizedik módosítás azt írta elő, hogy "a jelen Alkotmány által az Egyesült Államokra nem ruházott és az államoknak nem tiltott hatásköröket az államok vagy az emberek tartják fenn".
A kongresszus az alkotmány elfogadása óta számos adózási törvényt hozott. Ezeket a törvényeket ma a 19. cím , a vámok, a 26. cím , a belső bevételi kódex és számos egyéb rendelkezés kódolja. Ezek a törvények kifejezetten felhatalmazzák az Egyesült Államok pénzügyminiszterét az adók kivetésével, megállapításával és beszedésével kapcsolatos különböző hatáskörök átruházására.
Az állami alkotmányok egységesen megadják az állam kormányának az adók kivetésének és beszedésének jogát. Az állami alkotmányok korlátai nagymértékben eltérnek.
Különböző peremén élő személyek és csoportok megkérdőjelezték az Egyesült Államok szövetségi jövedelemadójának legitimitását. Ezek az érvek változatosak, de a Belső Bevételi Szolgálat és a bíróságok egységesen elutasították, és komolytalannak ítélték.
Politikai kérdések
Benjamin Page, Larry Bartels és Jason Seawright kommentátorok azt állítják, hogy a szövetségi adópolitika az Egyesült Államokban a szabályozással és a reformokkal kapcsolatban inkább a gazdag amerikaiakat részesíti előnyben. Azt állítják, hogy a politikai befolyás törvényes jog, amelyet a gazdagok gyakorolhatnak azzal, hogy pénzeszközökkel hozzájárulnak politikai preferenciáik lobbizásához.
Az Egyesült Államokban minden fő adónemet valamely joghatóság valamikor használt a szociálpolitika eszközeként. Mind a liberálisok, mind a konzervatívok progresszívabb adók bevezetését szorgalmazták az Egyesült Államokban, Bartels és Seawright azt állítják, hogy bár a kormány tagjai a progresszív adók felé való elmozdulást támogatják, a költségvetési hiány miatt a felső osztályú polgárok még nem hajlandók nyomást gyakorolni a változásra. . A Bush -kormány idején adócsökkentést biztosítottak, és 2010 -ben meghosszabbították, így a szövetségi jövedelemadó kevésbé progresszív.
Adócsalás
Az Internal Revenue Service becslése szerint 2001 -ben az adóhiány 345 milliárd dollár volt. Az adóhiány a jogilag fizetendő adó és a kormány által ténylegesen beszedett összeg közötti különbség. A 2006 -os adóhiányt 450 milliárd dollárra becsülték. A két évvel későbbi, 2008 -as adóhiányt 450–500 milliárd dollárra becsülték, a be nem jelentett jövedelmet pedig körülbelül 2 billió dollárra. Ezért az összes bejelentendő bevétel 18–19 százalékát nem jelentették be megfelelően az IRS -nek.
Közgazdaságtan
Egy 2011 -es tanulmány szerint az amerikai gazdaság megközelítőleg 1,6 billió dollárral nagyobb vagy 5200 dollárral lesz gazdagabb személyenként, az összetett amerikai adórendszer egyszerűsítése után.
Történelem
.png)
1776 előtt Nagy -Britannia adóztatta az amerikai gyarmatokat, és helyi adókat is kivetett. A gyarmatokon már 1634 -ben ingatlanadót vetettek ki. 1673 -ban az angol parlament adót vetett ki az amerikai gyarmatokról származó exportra, és ezzel létrehozta az első adóigazgatást az Egyesült Államokban. Egyéb tarifákat és adókat vetett ki a Parlament. A telepek nagy része és sok helység ingatlanadót fogadott el.
A Szövetségi Alapszabály VIII. Cikke értelmében az Egyesült Államok kormányának nem volt adózási jogköre. Minden ilyen hatalom az államoké volt. Az Egyesült Államok 1787 -ben elfogadott alkotmánya felhatalmazta a szövetségi kormányt az adók megállapítására és beszedésére, de megkövetelte, hogy bizonyos típusú adóbevételeket az államoknak a lakosság arányában adjanak. A vámok voltak a fő szövetségi adó az 1800 -as években.
1796 -ra a 15 állam közül tizennégy állam és helyi önkormányzat adóztatta meg a földet. Delaware megadóztatta az ingatlanból származó jövedelmet. Az 1812 -es háború költségei miatt szövetségi forgalmi adót követeltek meg bizonyos luxuscikkekre. A belső adókat azonban 1817 -ben ejtették a szövetségi kormánynak járó importvámok javára. Az amerikai polgárháború során kialakult az ingatlanok egységes mértékű megadóztatásának elve, és sok állam az ingatlanadóra támaszkodott, mint fő bevételi forrásra. Az immateriális javak, például a vállalati részvények növekvő jelentősége miatt azonban az államok az 1900 -as években más adózási formákra váltottak át.
A jövedelemadókat "kari" adók formájában a gyarmatok vetették ki. Ezek egyesítették a jövedelem- és ingatlanadó -jellemzőket, és a jövedelem 1776 után is fennmaradt néhány államban. Több állam 1837 -ben fogadott el jövedelemadót. Wisconsin 1911 -ben vállalati és egyéni jövedelemadót fogadott el, és ő volt az első, aki az állami adóhatósággal igazgatta az adót.
Az első szövetségi jövedelemadót az 1861 -es bevételi törvény részeként fogadták el . Az adó az amerikai polgárháború után megszűnt. A későbbi életbe léptetett jövedelemadókat a Legfelsőbb Bíróság a Pollock kontra Farmers 'Loan & Trust Co. ügyben hozott ítéletében alkotmányellenesnek ítélte, mert nem osztották fel az ingatlanokra vonatkozó adókat az állam lakossága szerint. 1913 -ban ratifikálták az Egyesült Államok alkotmányának tizenhatodik módosítását , amely lehetővé tette a szövetségi kormány számára, hogy jövedelemadót vetjen ki mind az ingatlanra, mind a munkára.
Az 1913 -ban életbe lépett szövetségi jövedelemadó magában foglalta a társasági és egyéni jövedelemadókat. A jövedelmet úgy határozta meg, hogy a tizenhatodik módosításba beépített korábbi törvények nyelvén „minden jövedelem bármilyen forrásból származik”. Az adó lehetővé tette az üzleti költségek levonását, de kevés a nem üzleti levonást. 1918 -ban a jövedelemadó -törvényt kiterjesztették egy külföldi adókedvezményre, valamint a jövedelem- és levonási tételek átfogóbb meghatározására. A jelenlegi definíciórendszer különböző aspektusait 1926 -ig bővítették, amikor az amerikai jogot az Egyesült Államok törvényének nevezték. A jövedelem-, ingatlan-, ajándék- és jövedéki adóra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az adóbevallásokra és a végrehajtásra vonatkozó rendelkezéseket 26. címként kódolták, más néven belső bevételi kódexként . Ezt 1954 -ben átszervezték és némileg kibővítették, és ugyanazon általános formában marad.
Az első világháború idején a szövetségi adók jelentősen kibővültek . 1921 -ben Andrew Mellon pénzügyminiszter három elnök vezetésével jelentős jövedelemadó -csökkentést tervezett. Mellon azzal érvelt, hogy az adócsökkentés ösztönzi a növekedést. A nagy gazdasági világválság második felében és a második világháború idején ismét adót vetettek . A jövedelemadó mértéke jelentősen csökkent a Johnson , a Nixon és a Reagan elnöksége alatt . Bush második elnöksége idején jelentős adócsökkentést vezettek be a vállalatok és minden magánszemély számára .
1936-ban az Egyesült Államok elfogadta a brit forrás-levonási rendszert. Ezt kiterjesztették a vállalatok által fizetett osztalékokra, kamatokra, bérleti díjakra, bérekre és fizetésekre. Ez a rendszer rövid életű volt, mivel hamarosan felváltotta a forrás-információ rendszer. Amint azt Nagy -Britanniában megállapították, ez az egyik legrosszabb rendszernek bizonyult, mivel óriási terhet rótt a bevételi hatóságokra a nagy mennyiségű információ korrelálására. Nagy-Britanniához hasonlóan az Egyesült Államok harminc évvel a megszüntetése után visszatért a forrás-levonás rendszeréhez.
1986 -ban a Kongresszus kis módosításokkal elfogadta az IRS -kódex jövedelemadó -részének jelentős bővítését, amelyet 1985 -ben javasolt az amerikai pénzügyminisztérium Reagan elnök alatt. Az 1986. évi ezer oldalas adóreform-törvény jelentősen csökkentette az adókulcsokat, átfogóan kiterjesztette a nemzetközi szabályokat, megszüntette a tőkenyereségre vonatkozó alacsonyabb egyéni adókulcsot, jelentős leltár-elszámolási szabályokat adott hozzá, és jelentős mértékben kiterjesztette a törvényt.
A szövetségi jövedelemadó mértékét gyakran módosították. Az adókulcsokat az 1913 és 2010 közötti 97 évből 34 -ben változtatták meg. Az adóstruktúra az 1913 -as törvény óta fokozatos.
Az 1913 -as törvény értelmében az első egyéni jövedelemadó -bevallási nyomtatvány, az 1040 -es nyomtatvány, négy oldal volt. 1915 -ben néhány kongresszusi képviselő panaszkodott az űrlap összetettségére. 1921 -ben a kongresszus fontolóra vette, de nem hozta meg a jövedelemadó nemzeti forgalmi adóval való helyettesítését.
Az 1920 -as évekre sok állam jövedelemadót vezetett be magánszemélyekre és vállalatokra. Az állami adók nagy része egyszerűen a szövetségi meghatározásokon alapult. Az államok általában adóztak a lakosoknak minden jövedelmük után, beleértve a más államokban szerzett jövedelmet, valamint a nem rezidensek államban szerzett jövedelmét. Ez ahhoz vezetett, hogy a Legfelsőbb Bíróság ügyeinek hosszú sora korlátozta az államok azon képességét, hogy megadóztatják a nem rezidensek jövedelmét.
Az államok is nagymértékben támaszkodtak a kiskereskedelmi adókra. A második világháború kezdetétől azonban csak két városban (New York és New Orleans) volt helyi forgalmi adó.
A szövetségi ingatlanadót 1916 -ban, az ajándékozási adót pedig 1924 -ben vezették be, sok öröklési adóval ellentétben az ajándékozási és ingatlanadót az átruházóra, nem pedig a címzettre vetették ki. Sok állam öröklési illetéket vagy ingatlan- és ajándékadót fogadott el, amelyeket gyakran szövetségi célból levonásként engedélyezett összegként számoltak ki. Ezek az adók a kormányzati bevételek 1% -a alatt maradtak a kilencvenes években.
Az Egyesült Államokban minden kormány adómentességet biztosít egyes jövedelmek, ingatlanok vagy személyek számára. Ezek a mentességek mind az adóelméletben, mind a szövetségi és állami törvényhozás történetében, mind az Egyesült Államok alkotmányában gyökereznek.
Lásd még
- Internal Revenue Service
- Az országok listája adókulcsok szerint
- Az országok listája az adóbevételek szerint a GDP százalékában
- Vámok az Egyesült Államok történetében
- Az adócsökkentésről és a munkahelyekről szóló 2017. évi törvény
- Adóellenállás az Egyesült Államokban
Hivatkozások
További irodalom
Kormányzati források :
- IRS 17. kiadvány , az Ön szövetségi jövedelemadója
- Amerikai vám- és határvédelmi füzet Importálás az Egyesült Államokba
- IRS honlap
- Hivatkozások az állami webhelyekre
- Vám- és Határőrség honlapja
- Alkohol- és dohányadó adó honlapja
Törvény és rendelkezések :
Normál szövegek (a legutóbbi frissítés évente) :
- Fox, Stephen C., Jövedelemadó az USA-ban , 2013-as kiadás ISBN 978-0-9851-8233-5
- Hoffman, William H. Jr .; et al. , Délnyugati szövetségi adózás , 2013. kiadás ISBN 978-0-324-66050-0
- Pratt, James W .; Kulsrud, William N.; et al , Federal Taxation ", 2013. kiadás ISBN 978-1-1334-9623-6 (idézve fent Pratt néven).
- Whittenberg, Gerald; Altus-Buller, Márta; and Gill, Stephen, Income Tax Fundamentals 2013 , ISBN 978-1-1119-7251-6
- Hellerstein, Jerome R., és Hellerstein, Walter, State and Local Taxation: Cases and Materials , 2005, ISBN 978-0-314-15376-0
Referenciamunkák :
- Minarik, Joseph J. (2008). "Adózás" . In David R. Henderson (szerk.). Concise Encyclopedia of Economics (2. kiadás). Közgazdasági és Szabadság Könyvtár . ISBN 978-0865976658. OCLC 237794267 .
- CCH US Master Tax Guide, 2010 ISBN 978-0-8080-2169-8
- RIA Federal Tax Handbook 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3
Népszerű kiadványok (évente):
- JK Lasser 2010. évi jövedelemadója ISBN 978-0-470-44711-6
Külső linkek
- Az Egyesült Államok által alkalmazott tarifák, amelyeket az ITC Market Access Map , a vámtarifák és a piaci követelmények online adatbázisa biztosít.