Általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardok - Generally Accepted Auditing Standards
Része egy sor on |
Könyvelés |
---|
Főbb típusok
|
Kiválasztott fiókok
|
Emberek és szervezetek
|
Az általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardok , vagy a GAAS olyan standardok, amelyek alapján az ellenőrzések minősége elvégzésre kerül és megítélhető. Számos szervezet fejlesztett ki ilyen alapelveket, amelyek területileg különböznek. Az Egyesült Államokban a standardokat az Audit Standards Board hirdeti ki , amely az American Certified Public Accountants (AICPA) részlege .
Az AU 150. szakasza kimondja, hogy tíz szabvány létezik: három általános, három helyszíni és négy jelentési standard. Ezeket a standardokat kiadták és egyértelművé tették a számviteli standardok kimutatásait , az első, 1972-ben került kiadásra a korábbi útmutatások helyett. Általában az AU szakasz első száma arra utal, hogy melyik szabványt kell alkalmazni. 2012-ben azonban a Clarity Projekt jelentősen felülvizsgálta a szabványokat, és az AU 150. szakaszt felváltotta az AU 200. szakaszával, amely kifejezetten nem tárgyalja a 10 szabványt.
Az Egyesült Államokban a nyilvános társaság számviteli felügyeleti testülete a Sarbanes-Oxley törvény 2002. évi elfogadása óta szabványokat (könyvvizsgálati standardokat vagy AS-t) dolgoz ki a nyilvánosan forgalmazott társaságok számára ; kezdetben azonban számos GAAS-t elfogadott. A GAAS továbbra is a nem állami társaságokra vonatkozik.
tartalom
Tábornok
- A könyvvizsgálónak megfelelő műszaki képzettséggel és jártassággal kell rendelkeznie az ellenőrzés elvégzéséhez.
- A könyvvizsgálónak az ellenőrzéssel kapcsolatos minden kérdésben fenn kell tartania a mentális hozzáállás függetlenségét.
- Az auditornak kellő szakmai gondossággal kell eljárnia az ellenőrzés elvégzése és a jelentés elkészítése során. (Szakmai szkepticizmus)
A terepi munka szabványai
- A könyvvizsgálónak megfelelő módon meg kell terveznie a munkát és megfelelően felügyelnie kell az összes asszisztenst.
- A könyvvizsgálónak megfelelő ismeretekkel kell rendelkeznie a gazdálkodó egységről és annak környezetéről, ideértve a belső kontrollját is, hogy felmérje a pénzügyi kimutatások téves vagy csalás miatti lényeges hibás állításának kockázatát, és megtervezze a további ellenőrzés jellegét, ütemezését és mértékét. eljárásokat.
- A könyvvizsgálónak elegendő megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot kell beszereznie az ellenőrzési eljárások elvégzésével, hogy ésszerű alapot kapjon az ellenőrzés alatt álló pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatos vélemény kialakításához.
A jelentéstétel szabványai
- A könyvvizsgálónak be kell jelentenie a könyvvizsgálói jelentésben, hogy a pénzügyi kimutatásokat az általánosan elfogadott számviteli elvekkel összhangban nyújtják-e be.
- A könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói jelentésben meg kell határoznia azokat a körülményeket, amelyekben az alapelveket a tárgyidőszakban nem következetesen betartották az előző időszakhoz viszonyítva.
- Amikor a könyvvizsgáló úgy ítéli meg, hogy az informatív közzététel nem ésszerűen megfelelő, a könyvvizsgálónak ezt meg kell jelentenie a könyvvizsgálói jelentésben.
- Az auditornak vagy ki kell fejeznie véleményét a pénzügyi kimutatások egészéről, vagy kijelentenie, hogy a vélemény nem adható ki a könyvvizsgálói jelentésben. Ha a könyvvizsgáló nem tud véleményt nyilvánítani, a könyvvizsgálónak meg kell indokolnia ezt a jelentést. Minden olyan esetben, amikor a könyvvizsgáló neve a pénzügyi kimutatásokhoz kapcsolódik, a könyvvizsgálónak egyértelműen meg kell jelölnie a könyvvizsgáló munkájának jellegét, ha van, és a könyvvizsgáló felelősségének mértékét a könyvvizsgálói jelentésben.
Clarity Project
2004-ben elindult egy projekt, amely tisztázza és összehangolja a szabványokat a Nemzetközi Könyvvizsgálati Szabványokkal (ISA). Az AU számos részét átdolgozzák a Clarity Project részeként. 2011 októberében kiadták az SAS 122-et, amely felváltotta az összes korábbi SAS-t, kivéve 51, 59, 65, 87 és 117-20. Az átmeneti időszakban ezeket az új AU szakaszokat 2014-ig AU-C néven emlegetik. Az AICPA tartalmazza az AU-C szabványok listáját.
ISAs
Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok kerülnek kimutatásra a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok Testülete az International Federation of Accountants . Az ISA-k származékos termékeit számos más joghatóság, köztük az Egyesült Királyság ellenőrzésében használják .
Lásd még
- Nyilatkozatok az ellenőrzési standardokról
- INTOSAI szabványok a kormányzati szervezetek könyvvizsgálatához, a Nemzetközi Könyvvizsgálati Szabványokhoz kapcsolódóan
- Főigazgató (egyértelműsítés) , ellenőrzési igazgató (egyértelműsítés)
Irodalom
- ^ Vegye figyelembe, hogy az AU az ellenőrzést jelenti, nem pedig külön szavakat. Lásd: Ábécé leves: Útmutató a pénzügyi ismeretekhez, valamint a számviteli és könyvvizsgálati ABC-khez .
- ^ AU 150. szakasz: Általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardok . AICPA.
- ^ Morris JT, Thomas T. (2011). Pontosított könyvvizsgálati standardok: A csendes forradalom . Számviteli Lap .
- ^ A tisztázott és a meglévő SAS-k közötti különbségek összefoglalása . AICPA.
- ^ Az AICPA Útmutató a könyvvizsgálat és a minőség-ellenőrzés tisztázott és összehangolt standardjaihoz . AICPA.
- ^ a b Világossági projekt: Kérdések és válaszok.
- ^ Pontosított nyilatkozatok az ellenőrzési standardokról . AICPA.