Az adózás története az Egyesült Államokban - History of taxation in the United States
| Ez a cikk része egy sorozat a |
| Adózás az Egyesült Államokban |
|---|
 |
 Egyesült Államok portál
|
Az Egyesült Államokban az adózás története azzal kezdődik, hogy az 1760 -as években gyarmati tiltakozást intéztek a brit adópolitika ellen, ami az amerikai forradalomhoz vezetett . A független nemzet adót szedett be ( "vámok" ), whisky és (egy ideig) az üvegablakok után. Államok és települések összegyűjtött poll adót választók és vagyonadók a szárazföldi és kereskedelmi épületek. Ezen kívül voltak állami és szövetségi jövedéki adók . Az állami és szövetségi öröklési adók 1900 után kezdődtek, míg az államok (de nem a szövetségi kormány) az 1930 -as években kezdték beszedni a forgalmi adókat. Az Egyesült Államok röviden jövedelemadót vetett ki a polgárháború idején és az 1890 -es években. 1913 -ban ratifikálták a 16. módosítást , amely véglegesen legalizálta a jövedelemadót.
Gyarmati adózás
Az adók alacsonyak voltak a helyi, gyarmati és birodalmi szinten a gyarmati korszakban. A forradalomhoz vezető kérdés az volt, hogy a parlamentnek jogában áll -e adókat kivetni az amerikaiakra, amikor nem képviselik őket a parlamentben.
Bélyegzőtörvény
Az 1765. évi bélyegzőtörvény volt a negyedik bélyegzőtörvény, amelyet a brit parlament fogadott el, és megkövetelte, hogy az amerikai gyarmatokon minden jogi dokumentumot, engedélyt, kereskedelmi szerződést, újságot, végrendeletet, füzetet és játékkártyát adóbélyeggel kell ellátni. Ezt 1765. november 1 -jén, a franciák és a britek közötti hétéves háború végén hozták létre, amely háború azzal kezdődött, hogy a fiatal George George tiszt megtámadta egy francia előőrsöt. A bélyegadó kiterjedt a gyarmatokat védő katonai jelenlét fenntartásának költségeire. Az amerikaiak erőteljes tiltakozásban felálltak, és a " Nincs adóztatás képviselet nélkül " kifejezéssel érveltek . A bojkottok arra kényszerítették Nagy -Britanniát, hogy vonja vissza a bélyegadót, miközben sok brit vezetőt meggyőzött, elengedhetetlen, hogy a gyarmatosítókat valamivel megadóztassák a Parlament szuverenitásának demonstrálása érdekében.
Townshend bevételi törvény
A Townshendi bevételi törvény két adótörvény volt, amelyeket a parlament 1767 -ben fogadott el; Charles Townshend , a pénzügyminiszter javasolta őket . Adót vettek ki az amerikai gyarmatokra behozott közös termékekre , mint például az ólom, papír, festék, üveg és tea. Az 1765. évi bélyegzőtörvénnyel ellentétben a törvények nem az emberek által naponta fizetett közvetlen adó, hanem a behozatalra kivetett adó, amelyet a hajó kapitányától szedtek be a rakomány kirakodásakor. A Townshend Acts három új admirális bíróságot is létrehozott a törvényeket figyelmen kívül hagyó amerikaiak ellen.
Cukrotörvény 1764
A cukor, a ruha és a kávé adója. Ezek nem brit exportok voltak.
Boston Tea Party
A bostoni teadélután cselekedet volt tiltakozás a amerikai telepesek ellen Nagy-Britanniában a Tea törvény , amelyben a dömpingelt sok láda teát Boston Harbor . A tea adócsökkentése aláásta az amerikai csempészeket, akik megtorlásul megsemmisítették a teát az adómentesség miatt. Nagy -Britannia keményen reagált, és a konfliktus 1775 -ben háborúvá fajult.
Fejlesztési adó
Értékelés, amelyet a kormány meghatározott összeggel vet ki egy személyre, jövedelemre vagy értékre való tekintet nélkül.
Vámok
A szövetségi kormány bevétele
A vámok különböző szerepet játszottak a kereskedelempolitikában és az Egyesült Államok gazdaságtörténetében . A vámok jelentették a szövetségi bevételek legnagyobb forrását az 1790 -es évektől az első világháború előestéjéig , amíg a jövedelemadók felülmúlták. Mivel a tarifából származó bevételt alapvető fontosságúnak és könnyen beszedhetőnek tartották a fő kikötőkben , megállapodtak abban, hogy a nemzetnek bevételi célból tarifát kell alkalmaznia.
Protekcionizmus
A tarifa másik szerepe a helyi ipar védelmében volt ; ez volt a tarifa politikai dimenziója. Az 1790 -es évektől napjainkig a tarifa (és az ahhoz szorosan kapcsolódó kérdések, mint például az importkvóták és a kereskedelmi szerződések) óriási politikai feszültségeket keltettek. Ezek a feszültségek a 19. században a semmisségi válsághoz és a Kereskedelmi Világszervezet létrehozásához vezetnek .
A protekcionizmus eredete
Amikor Alexander Hamilton volt az Egyesült Államok pénzügyminisztere , kiadta a gyártási jelentést , amely indokolja, hogy a mérsékelt tarifák alkalmazása, a szövetségi kormány finanszírozására szolgáló bevételek növelése mellett a belföldi feldolgozást és a gazdaság növekedését is ösztönzi. részben a gyártóknak szánt támogatásokra (amelyeket akkoriban bounty -nak hívtak). A fő célok, amelyeket Hamilton a tarifa révén kért, a következők voltak: (1) az amerikai csecsemőipar rövid távú védelme, amíg versenyezni nem tud; (2) bevételek növelése a kormányzati költségek fedezésére; (3) bevételek növelése a termelés közvetlen támogatására jutalmak (támogatások) révén. Ez eredményezte a folyosón három tarifák a kongresszus, a vámtarifa 1789 , a vámtarifa 1790 , valamint a vámtarifa 1792 , amely fokozatosan emelkedett tarifák.
Lokálpatriotizmus
A vámok hozzájárultak az északi és a déli szekcionáláshoz. Az 1824 -es tarifa növelte a vámokat, hogy megvédje az amerikai ipart az olcsóbb importált árukkal szemben, mint például a vastermékek, gyapjú és pamut textíliák, valamint az angliai mezőgazdasági termékek. Ez a tarifa volt az első, amelyben Észak és Dél szekcionális érdekei valóban összeütközésbe kerültek, mert a Dél alacsonyabb vámokat szorgalmazott annak érdekében, hogy kihasználja a tarifák kölcsönösségét Angliából és más országokból, amelyek nyers mezőgazdasági alapanyagokat vásároltak Délvidékről.
Az 1828 -as vámtarifa, más néven az utálatosságok tarifája, és az 1832 -es tarifa felgyorsította a szekcionizmust Észak és Dél között. Dél -Karolina 1832 -ben egy rövid pillanatra homályos fenyegetéseket tett az Unió elhagyására a vámkérdés miatt. 1833-ban az észak-déli kapcsolatok megkönnyítése érdekében a Kongresszus csökkentette a vámokat. Az 1850 -es években a délvidék nagyobb befolyásra tett szert a vámpolitika felett, és később csökkentéseket hajtott végre.
1861 -ben, közvetlenül a polgárháború előtt, a Kongresszus elfogadta a Morrill -vámot , amely magas díjakat alkalmazott, és megnyitotta az Egyesült Államokban a viszonylag folyamatos kereskedelmi védelem időszakát, amely egészen az 1913 -as Underwood -tarifáig tart . két jogutódot jóval a polgárháború befejezése után megtartottak.
A 20. század eleji protekcionizmus
1921 -ben a Kongresszus a sürgősségi tarifa elfogadásával igyekezett megvédeni a helyi mezőgazdaságot az iparral szemben , amely megemelte a búza , a cukor , a hús , a gyapjú és más, az Egyesült Államokba külföldről behozott mezőgazdasági termékek díjait , ami védelmet nyújtott a hazai termelőknek azokat a tételeket.
Egy évvel később azonban a Kongresszus elfogadott egy másik tarifát, a Fordney -McCumber tarifát , amely a tudományos tarifát és az amerikai eladási árat alkalmazta. A tudományos tarifa célja az volt, hogy kiegyenlítse a termelési költségeket az országok között, hogy egyetlen ország se tudjon alulmúlni az amerikai vállalatok által felszámított árakat. A termelési költségek különbségét a tarifális bizottság számította ki. A második újdonság az amerikai eladási ár volt. Ez lehetővé tette az elnök számára, hogy a vámot az áru amerikai ára, nem pedig az importáru alapján számítsa ki.
Az 1930 -as nagy gazdasági világválság kitörése során a Kongresszus a Smoot – Hawley tarifatörvényen keresztül rekordszintre emelte a több mint 20 000 importált árura kivetett vámokat, és a legtöbb közgazdász véleménye szerint súlyosbította a nagy gazdasági világválságot azáltal, hogy más országokat viszonzásra késztetett. Az amerikai import és export több mint felére.
A GATT és a WTO korszaka
1948 -ban az Egyesült Államok aláírta az Általános Vám- és Kereskedelmi Egyezményt (GATT), amely egy sor megállapodással csökkentette a vámkorlátokat, valamint a kereskedelem egyéb mennyiségi korlátozásait és támogatásait.
1993 -ban a GATT -t frissítették ( GATT 1994 ), hogy új kötelezettségeket tartalmazzon az aláírókkal szemben. Az egyik legjelentősebb változás a Kereskedelmi Világszervezet (WTO) létrehozása volt. Míg a GATT a nemzetek által elfogadott szabályok összessége volt, a WTO intézményes testület. A WTO kiterjesztette hatályát a kereskedett árukról a szolgáltatási szektoron belüli kereskedelemre és a szellemi tulajdonjogokra . Bár a többoldalú megállapodások kiszolgálására tervezték, a GATT tárgyalások több fordulója (különösen a tokiói forduló) során a többoldalú megállapodások szelektív kereskedelmet hoztak létre, és széttöredezték a tagokat. A WTO -megállapodások általában a GATT többoldalú megállapodásrendezési mechanizmusai.
Jövedéki adó
Szövetségi jövedéki adót kell fizetni bizonyos tételekre, például a motor üzemanyagokra, gumiabroncsokra, telefonhasználatra, dohánytermékekre és alkoholtartalmú italokra. A jövedéki adókat gyakran, de nem mindig, az adott tárgyhoz vagy tevékenységhez kapcsolódó speciális alapokhoz rendelik.
Az elnökség George Washington , Alexander Hamilton javasolt adó égetett szeszes finanszírozására ő politikájának feltételezve, hogy a háború tartozás az amerikai forradalom azon államok számára, amelyek nem sikerült fizetni. Az élénk vita után a Ház 35–21-es szavazással úgy határozott, hogy jóváhagyja a whiskyre vonatkozó, hét centes gallon jövedéki adót kivető jogszabályt. Ez az első alkalom az amerikai történelemben, hogy a Kongresszus megszavazta az amerikai termék megadóztatását; ez a Whisky -lázadáshoz vezetett .
Jövedelemadó
Az Egyesült Államokban a jövedelemadózás története a 19. században kezdődött, amikor a háborús erőfeszítések finanszírozására jövedelemadót vetettek ki. A jövedelemadózás alkotmányossága azonban széles körben kétséges volt (lásd Pollock kontra Farmers 'Loan & Trust Co. ) 1913 -ig, a 16. módosítás ratifikálásával .
Jogi alapok
Az Egyesült Államok alkotmányának I. cikke 8. szakaszának 1. pontja felhatalmazza a Kongresszust az "adók, vámok, illetékek és jövedéki adók" kivetésére, de az I. cikk 8. szakasza előírja, hogy a "vámok, hatások és jövedéki juttatások egységesek legyenek az Egyesült Államokban Államok".
Ezenkívül az Alkotmány kifejezetten korlátozta a Kongresszus közvetlen adók kivetésének képességét, megkövetelve, hogy a közvetlen adókat az egyes államok népszámlálási népességének arányában ossza fel. Úgy gondolták, hogy a fejadóval és a vagyonadóval (a rabszolgákat mindkettő vagy mindkettő után lehet adóztatni) valószínűleg visszaélnek, és ezek semmilyen kapcsolatban nem állnak azokkal a tevékenységekkel, amelyekhez a szövetségi kormány jogos érdeke fűződik. A 9. szakasz negyedik záradéka ezért azt írja elő, hogy "nem kell tőkeáttételt vagy más közvetlen adót kivetni, kivéve, ha a népszámlálással vagy az itt felsorolt adatokkal arányos arányban szerepelnek".
Az adózás tárgya volt a föderalista 33. szám is, amelyet Alexander Hamilton , a föderalista, Publius álnév alatt titokban írt . Ebben kifejti, hogy a "szükséges és megfelelő" záradék megfogalmazásának iránymutatásként kell szolgálnia az adózással kapcsolatos törvények jogalkotásához. A törvényhozó ág legyen a bíró, de az ítélkezési jogkörrel való bármilyen visszaélést az emberek felboríthatják, akár államként, akár nagyobb csoportként.
Ami a törvényhozó hatalmának az adó tárgya alapján való egyszerű korlátozásának tűnt, pontatlannak és tisztázatlannak bizonyult, amikor a jövedelemadót alkalmazták, ami vitathatatlanul akár közvetlen, akár közvetett adónak tekinthető. A bíróságok általában úgy ítélték meg, hogy a közvetlen adók az emberekre (más néven "kapitány", "közvélemény -adó" vagy "fejadó") és az ingatlanokra kivetett adókra korlátozódnak. Minden más adót általában "közvetett adónak" neveznek.
16. előtti módosítás
Az amerikai polgárháborúban végzett háborús erőfeszítéseinek kifizetése érdekében a Kongresszus 1861 -ben vezette be az első személyi jövedelemadót. Ez az 1861 -es bevételi törvény része volt (az összes jövedelem 3% -a 800 USD felett; 1872 -ben visszavonták). A kongresszus elfogadta az 1862 -es bevételi törvényt is , amely 3% -os adót vetett ki a 600 dollár feletti jövedelmekre, és 5% -ra emelkedett a 10 000 dollár feletti jövedelmek esetében. Ezt a jövedelemadót 1872 -ben törölték.
Az 1894. évi tarifatörvény részeként új jövedelemadó -törvényt hoztak. Abban az időben az Egyesült Államok alkotmánya kimondta, hogy a Kongresszus csak akkor vethet ki "közvetlen" adót, ha a törvény ezt az adót felosztja az államok között az egyes államok népszámlálási népessége szerint.
1895-ben, az Egyesült Államok Legfelsőbb Bírósága kimondta, hogy Pollock v. Farmers' Hitel & Trust Co. , amely adót a bérleti díjak ingatlanértékesítésből származó, a kamat származó jövedelem személyi tulajdon és egyéb bevételek, a személyes tulajdon (amely magában foglalja osztalék jövedelem) voltak közvetlen vagyonadót, ezért fel kellett osztani. Mivel a jövedelemadók felosztása nem praktikus, a Pollock -ítéletek megtiltották a tulajdonból származó jövedelemre vonatkozó szövetségi adót. Az egyéni béreknek az ingatlanból származó jövedelem megadóztatása nélküli politikai nehézségei miatt a szövetségi jövedelemadó nem volt praktikus a Pollock -döntés idejétől a tizenhatodik módosítás ratifikálásáig (alább).
16. módosítás
A Legfelsőbb Bíróság Pollock -ügyben hozott határozatára válaszul a Kongresszus javasolta a tizenhatodik módosítást , amelyet 1913 -ban ratifikáltak, és amely kimondja:
A Kongresszusnak jogában áll adót kivetni és beszedni a jövedelmek után, bármilyen forrásból is származik, a több állam közötti felosztás nélkül, és mindenféle népszámlálás vagy felsorolás figyelembevétele nélkül.
A Legfelsőbb Bíróság a Brushaber kontra Union Pacific Railroad ügyben , 240 U.S. 1 (1916) jelezte, hogy a tizenhatodik módosítás nem bővítette ki a szövetségi kormány meglévő jogkörét a jövedelemadó (azaz a nyereség vagy nyereség bármilyen forrásból) adóztatására, hanem inkább megszüntette a minősítés lehetőségét a jövedelemadó, mint közvetlen adó a jövedelem forrása alapján. A módosítás megszüntette annak szükségességét, hogy a kamatokra, osztalékokra és bérleti díjakra kivetett jövedelemadót az államok között a lakosság alapján kell felosztani. A földrajzi egységesség törvényének betartásához azonban jövedelemadóra van szükség.
A kongresszus 1913 októberében jövedelemadót vezetett be az 1913 -as bevételi törvény részeként, 1% -os adót vetett ki a 3000 dollár feletti nettó személyi jövedelemre, 6% -os pótadót pedig az 500 000 dollár feletti jövedelemre. 1918 -ra az első világháború finanszírozására a jövedelemadó felső kulcsát 77% -ra emelték (1 000 000 dollár feletti jövedelemre, ami 16 717 815 dollárnak felel meg 2018 dollárban) . A gazdagok átlagos aránya azonban 15%volt. A felső határadó 1922 -ben 58% -ra, 1925 -ben 25% -ra, végül 1929 -ben 24% -ra csökkent. 1932 -ben a legfőbb határadókulcsot a nagy gazdasági világválság idején 63% -ra emelték, és folyamatosan növelték, 94% -ra 1944 (200 000 dollár feletti jövedelemből, ami 2 868 625 dollárnak felel meg 2018 dollárban). A második világháború alatt a kongresszus bevezette a bérszámfejtést és a negyedéves adófizetést.
Adókulcs -csökkentések
.jpg)
A második világháborús adóemeléseket követően a legmagasabb egyéni marginális adókulcsok 90% közelében vagy felett maradtak, és a tényleges adókulcs 70% volt a legmagasabb jövedelmek esetében (kevesen fizették a felső kulcsot), egészen 1964 -ig, amikor a felső határadó mértékét csökkentették 70%. Kennedy kifejezetten 65 százalékos felső kulcsra szólított fel, de hozzátette, hogy 70 százalékban kell megállapítani, ha bizonyos levonásokat nem szüntetnek meg a jövedelmi skála tetején. A felső határadó -kulcsot 1982 -ben 50% -ra, végül 1988 -ban 28% -ra csökkentették. 2000 -ben lassan 39,6% -ra emelkedett, majd a 2003 -tól 2012 -ig tartó időszakra 35% -ra csökkent. A társasági adó mértéke 48% -ról csökkent 1981-ben 46% -ra ( 97–34 PL ), majd 1986-ban 34% -ra ( 99–514 PL ), majd 1993-ban 35% -ra emelkedett, majd 2018-ban 21% -ra csökkent.
Timothy Noah, az Új Köztársaság főszerkesztője azt állítja, hogy míg Ronald Reagan az 1986 -os adóreform -törvényével hatalmas csökkentéseket hajtott végre a nominális határadó -kulcsok között, ez a reform nem csökkentette hasonló mértékben a tényleges adókulcsot. magasabb határjövedelmek. Noah a "Nagy eltérés" című tízrészes sorozatában azt írja, hogy 1979-ben a tényleges adókulcs az adófizetők felső 0,01 százalékánál 42,9 százalék volt a Kongresszusi Költségvetési Hivatal szerint, de Reagan tavalyi tisztsége szerint 32,2%volt. A magas jövedelmekre vonatkozó effektív ráta a Clinton -elnökség első néhány évéig folyamatosan tartott, amikor 41%-ra emelkedett. A Fehér Házban töltött második ciklusára azonban visszaesett a 30 -as mélypontra. Noah szerint ez a százalékos, a leggazdagabb amerikaiak tényleges marginális jövedelemadó -mértékének 9% -os csökkentése nem túl nagy adótehercsökkenés, különösen az 1980 és 1981 közötti, 20% -os nominális kulcscsökkenéshez képest. A nominális kamatlábak 15% -os csökkenése 1986 -ról 1987 -re. Amellett, hogy Amerikában a leggazdagabb adófizetők jövedelemadóját is kismértékben csökkentették, Noah felfedezte, hogy a bérkeresők alsó 20% -ának tényleges jövedelemadó -terhe 8% volt 1979 -ben, és a Clinton -adminisztráció alatt 6,4% -ra csökkent. Ez az effektív arány tovább csökkent a George W. Bush -adminisztráció alatt. Bush alatt az arány 6,4% -ról 4,3% -ra csökkent. Ezek a számok megfelelnek a Kongresszusi Költségvetési Hivatal 1979–2005 közötti tényleges adókulcsok elemzésének is .
A modern jövedelemadó fejlesztése
A kongresszus 1913-ban újra elfogadta a jövedelemadót, 1% adót vetett ki a 3000 dollár feletti nettó személyi jövedelemre, 6% -os pótadót pedig az 500 000 dollár feletti jövedelemre. 1918 -ra az első világháború finanszírozására a jövedelemadó felső kulcsát 77% -ra emelték (1 000 000 dollár feletti jövedelem után) . A felső határadó 1922 -ben 58% -ra, 1925 -ben 25% -ra, végül 1929 -ben 24% -ra csökkent. 1932 -ben a legfőbb határadókulcsot a nagy gazdasági világválság idején 63% -ra emelték, és folyamatosan növelték.
A második világháború alatt a kongresszus bevezette a bérszámfejtést és a negyedéves adófizetést. Az egyenlőség (nem pedig a bevétel) érdekében Franklin D. Roosevelt elnök 100% -os adót javasolt minden 25.000 dollár feletti jövedelem után. Amikor a Kongresszus nem fogadta el ezt a javaslatot, Roosevelt végrehajtó parancsot adott ki, amely hasonló eredményt próbált elérni bizonyos fizetések fizetésplafonja révén, a magánszektor és a szövetségi kormány közötti szerződésekkel kapcsolatban. Az 1944 -től 1951 -ig terjedő adóévekben a magánszemélyek legmagasabb határadó -mértéke 91% volt, 1952 -ben és 1953 -ban 92% -ra emelkedett, majd az 1954 -től 1963 -ig tartó adóévekre 91% -ra emelkedett.
Az 1964 -es adóévben a magánszemélyek felső határadóját 77% -ra, majd az 1965 és 1981 közötti adóévek 70% -ára csökkentették. 1978 -ban a jövedelemtartományokat az inflációhoz igazították, így kevesebb embert vettek magas adókulcs alá. Az 1982 és 1986 közötti adóévekre a felső határadót 50% -ra csökkentették. Reagan visszavonta az 1981 -es adócsökkentés 40% -át, 1983 -ban megemelte a gáz- és bérszámfejtési adót, 1984 -ben pedig növelte az adóbevételeket a vállalkozások kiskapuinak megszüntetésével. Bruce Bartlett történész és belpolitikai tanácsadó szerint Reagan elnöksége során 12 adóemeléssel vette vissza az 1981 -es adócsökkentés felét.
Az 1987 -es adóévben a legmagasabb határadókulcs a magánszemélyek esetében 38,5% volt. Bevétel -semleges módon 28% -ra csökkentették, számos kiskaput és menedéket kiküszöbölve, valamint a társasági adókat (33% -os "buborékkulccsal") az 1988 és 1990 közötti adóévek során. Végül az alapbővítés és a kamatcsökkentés kombinációja a meglévő adóbevételek mintegy 4% -ának megfelelő bevételt hozott
Az 1991 és 1992 adóévek felső marginális sebességet növeljük, 31% -ban a költségvetés akció elnök George HW Bush tette a kongresszus.
1993 -ban a Clinton -adminisztráció javasolta, és a Kongresszus elfogadta (republikánus támogatás nélkül) a felső határrátának 39,6% -ra történő emelését az 1993 -as adóévben, ahol ez a 2000 -es adóévben is megmaradt.
.JPG)
2001 -ben George W. Bush elnök javasolta, és a Kongresszus elfogadta a felső határrátának 35%-ra történő csökkentését. Azonban ez történt szakaszokban: a legmagasabb marginális ráta 39,1% 2001-ben, majd 38,6% 2002-ben, és végül 35% 2003 és 2010. Ez az intézkedés volt naplemente rendelkezés , és lejár a 2011-es adóévben amikor a kamatok visszatértek volna a Clinton -években elfogadottakhoz, hacsak a kongresszus nem változtatna a törvényen; A kongresszus ezt úgy tette meg, hogy elfogadta a 2010. évi adókedvezményt, munkanélküli -biztosítás újbóli engedélyezését és munkahelyteremtést, amelyet Barack Obama elnök írt alá 2010. december 17 -én.
Eleinte az Egyesült Államok Kongresszusa fokozatosan bővítette a jövedelemadót , majd az infláció automatikusan a legtöbb személyt a korábban a gazdagok számára fenntartott adótartományokba emelte, amíg a jövedelemadó -keretet az inflációhoz nem igazították. A jövedelemadó jelenleg a lakosság csaknem kétharmadára vonatkozik. A legalacsonyabb keresetű munkavállalók, különösen azok, akiknek eltartottja van, nem fizetnek jövedelemadót csoportként, és ténylegesen kapnak egy kis támogatást a szövetségi kormánytól a gyermekhitelek és a megszerzett jövedelemadó-jóváírás miatt .
Míg a kormányt eredetileg az importált árukra kivetett vámokból finanszírozták , a vámok most csak a szövetségi bevételek kis részét teszik ki. Nem adófizetési díjak keletkeznek az ügynökségek szolgáltatásaiért vagy bizonyos vagyonkezelői alapok pótlásáért , például a repülőjegy- kibővítésért és a légiforgalmi irányításért fizetett díjakért . Gyakran a „vagyonkezelői” alapokba szánt bevételeket más célokra használják fel: a kormány IOU -t („tartozom neked”) tesz közzé szövetségi kötvény vagy más számviteli eszköz formájában, majd a pénzt nem kapcsolódó áramra költi kiadások.
A nettó hosszú távú tőkenyereség , valamint a minősített osztalékbevétel bizonyos típusai előnyben részesülnek. A szövetségi kormány az általános jövedelemadó mellett több konkrét adót is beszed. A Social Security és a Medicare nagy szociális támogatási programok, amelyeket a személyi jövedelemre kivetett adók finanszíroznak (lásd alább).
A "jövedelem" kezelése
A tizenhatodik módosítás 1913 -as ratifikálása után elfogadott adótörvényeket néha "modern" adótörvényeknek nevezik. Több száz kongresszusi törvényt fogadtak el 1913 óta, valamint az alapszabály több kodifikációját (azaz aktuális átszervezését) (lásd Kodifikáció ).
A tizenhatodik módosítás adózási jogkörének modern értelmezése megtalálható a Commissioner kontra Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955) dokumentumban. Ebben az esetben egy adózó büntető kártérítést kapott egy versenytársától, és igyekezett elkerülni, hogy adót fizessen e díj után. Az Egyesült Államok Legfelsőbb Bírósága megállapította, hogy a kongresszus a jövedelemadó kiszabásakor a következőket határozta meg:
nyereség, nyereség és jövedelem fizetésből, fizetésből vagy személyes szolgáltatásért járó kompenzációból ... bármilyen jellegű és bármilyen formában fizetett, vagy szakmákból, hivatásokból, mesterségekből, vállalkozásokból, kereskedelemből vagy értékesítésből vagy ingatlanügyletekből, akár valódi vagy személyes, az ilyen tulajdon tulajdonából, használatából vagy érdekeltségéből nő ki; továbbá kamatokból, bérleti díjakból, osztalékokból, értékpapírokból vagy bármely üzleti tevékenységből nyereség vagy nyereség céljából, vagy nyereségből, nyereségből és bármilyen forrásból származó jövedelemből.
A Bíróság úgy ítélte meg, hogy "a Kongresszus ezt a nyelvet használta arra, hogy ezen a területen adózási jogkörét teljes mértékben kifejtse", id., És hogy "a Bíróság liberális konstrukciót adott e széles fogalmazásnak, elismerve a Kongresszus szándékát, hogy minden nyereséget megadóztatni, kivéve a kifejezetten mentesített adókat. "
A Bíróság ezt követően a kongresszus és a bíróságok szerint az adóköteles jövedelem meghatározását fogalmazta meg, "a vagyonhoz való tagadhatatlan hozzáférés esetei, amelyek egyértelműen megvalósultak, és amelyek felett az adófizetők teljes mértékben uralkodnak". Id. az alperes abban az esetben azt javasolta, hogy az adótörvény 1954 -es átfogalmazása korlátozta az adózható jövedelmet, ezt a Bíróság elutasította, és kijelentette:
A bruttó jövedelem meghatározását leegyszerűsítették, de nem volt hatással a jelenlegi széles körére. Természetesen a büntető kártérítés ésszerűen nem minősíthető ajándéknak, és nem tartozik a kódex más mentességi rendelkezései alá. Erőszakot követnénk el a törvény értelmével, és korlátoznánk annak egyértelmű jogalkotási kísérletét, hogy az adókötelezettséget az alkotmányosan adóköteles bevételekre terheljük, ha azt mondanánk, hogy a szóban forgó kifizetések nem bruttó jövedelmek.
A Conner kontra Egyesült Államok ügyben egy házaspár tűzesetben vesztette el otthonát, és káráért kártérítést kapott a biztosítótól, részben a szállodai költségek megtérítése formájában. Az Egyesült Államok Kerületi Bírósága elismerte az IRS felhatalmazását az összes fizetési módra kivetett adók megállapítására, de nem tette lehetővé a biztosítótársaság által nyújtott kártérítés megadóztatását, mert ellentétben a bérekkel vagy a nyereséges áruk eladásával ez nem nyereség . Amint azt a bíróság megjegyezte, "a kongresszus a jövedelmet adóztatta, nem a kártérítést". Ezzel szemben legalább két szövetségi fellebbviteli bíróság jelezte, hogy a Kongresszus alkotmányosan adóztathat egy tételt "jövedelemként", függetlenül attól, hogy ez a tétel valójában jövedelem. Lásd: Penn Mutual Indemnity Co. kontra Commissioner és Murphy kontra Internal Revenue Serv.
Ingatlan- és ajándékadó
A hagyatéki és ajándékozási adó eredete az állami öröklési illeték 19. századi végi emelése és a progresszív korszak idején következett be .
Az 1880 -as és 1890 -es években sok állam örökösödési adót fogadott el, amely az örökség megérkezésekor megadóztatta a megajándékozottakat. Bár sokan kifogásolták az öröklési illeték alkalmazását, néhányan, köztük Andrew Carnegie és John D. Rockefeller , az örökség adóztatásának emelését támogatták.
A 20. század elején Theodore Roosevelt elnök a progresszív öröklési illeték szövetségi szintű alkalmazását szorgalmazta.
1916 -ban a kongresszus elfogadta a jelenlegi szövetségi ingatlanadót, amely ahelyett, hogy az örökölt jószágot az állami öröklési adók után adózta volna, az adományozó birtokának vagyonát adózta át.
Később a kongresszus elfogadta az 1924 -es bevételi törvényt , amely az ajándékozási adót, az adományozó által adományozott adót vetette ki.
1948 -ban a kongresszus megengedte a házassági levonásokat a hagyatékból és az ajándékadót. 1981 -ben a kongresszus ezt a levonást korlátlan összegre bővítette a házastársak közötti ajándékokra.
Ma a vagyonadó az elhunyt "adóköteles vagyonának " átruházására kivetett adó , függetlenül attól, hogy az ilyen vagyontárgy végzése vagy az állami bűnszövetségi törvények szerint kerül -e át . Az ingatlanadó az Egyesült Államokban az egységes ajándék- és ingatlanadó -rendszer része. A rendszer másik része, az ajándékozási illeték adót vet ki a vagyonátruházásokra egy személy élete során; az ajándékadó megakadályozza az ingatlanadó elkerülését, ha valaki közvetlenül halála előtt el akarja adni vagyonát.
A szövetségi kormány mellett számos állam is kivet ingatlanadót, az állami változatot vagyonadónak vagy öröklési adónak nevezik . A kilencvenes évek óta a „ haláladó ” kifejezést széles körben használják azok, akik szeretnék megszüntetni az ingatlanadót, mert a politikai kérdés megvitatásánál használt terminológia befolyásolja a közvéleményt.
Ha az eszközt házastársra vagy jótékonysági szervezetre bízzák, az adót általában nem kell alkalmazni. Az adót a tulajdonos halála miatt bekövetkezett egyéb vagyonátruházásokra vetik ki , mint például vagyonátruházás vagyonkezelésből, vagy bizonyos életbiztosítási juttatások vagy pénzügyi számlaösszegek kifizetése a kedvezményezetteknek.
Munkáltatói adó
A nagy gazdasági világválság előtt a következő gazdasági problémákat tartották nagy veszélynek a munkásosztályú amerikaiak számára:
- Az Egyesült Államoknak nem volt szövetségi kormány által előírt nyugdíj-megtakarítása; következésképpen sok munkavállaló (azok számára, akik nem engedhették meg maguknak a nyugdíjra való megtakarítást és a megélhetési költségek kifizetését), munkapályájuk vége minden jövedelem vége.
- Hasonlóképpen, az Egyesült Államokban nem volt szövetségi kormány által felhatalmazott rokkantsági jövedelembiztosítás , amely a sérülések miatt (bármiféle-munkával vagy nem munkával kapcsolatos) fogyatékkal élő állampolgárok ellátására szolgálna; következésképpen a legtöbb ember számára a fogyatékkal élő sérülés nem jelentett több jövedelmet, ha nem takarítottak meg elegendő pénzt egy ilyen eseményre való felkészüléshez (mivel a legtöbb embernek kevés vagy egyáltalán nincs jövedelme, kivéve a munkából származó jövedelmet).
- Ezenkívül nem volt szövetségi kormány által felhatalmazott rokkantsági jövedelembiztosítás, amely biztosítaná azokat az embereket, akik életük során soha nem tudnak dolgozni, például súlyos szellemi fogyatékossággal született személyeket .
- Végül az Egyesült Államoknak nem volt szövetségi kormány által előírt egészségügyi biztosítása az idősek számára; következésképpen sok munkavállaló (azok számára, akik nem engedhették meg maguknak a nyugdíjra való megtakarítást és a megélhetési költségek kifizetését), a szakmai karrierjük vége az orvosi ellátás fizetési képességének a vége.
Teremtés
Az 1930-as években a New Deal bevezette a társadalombiztosítást az első három probléma (nyugdíjazás, sérülés okozta fogyatékosság vagy veleszületett fogyatékosság) orvoslására. Bevezette a FICA adót a társadalombiztosítás kifizetésének eszközeként.
Az 1960 -as években a Medicare -t a negyedik probléma (idősek egészségügyi ellátása) orvoslására vezették be. A FICA adót emelték e költségek fedezésére.
Fejlődés
Elnök Franklin D. Roosevelt bevezette a társadalombiztosítási (FICA) Program. A FICA önkéntes részvétellel kezdődött, a résztvevőknek éves jövedelmük első 1400 dollárának 1% -át kellett befizetniük a programba, a programba bevont résztvevők pénzét pedig minden évben levonják a jövedelmükből adózási célból, a pénzt pedig a résztvevők inkább a független "vagyonkezelői alapba" kerülnek be, mint az általános működési alapba, és ezért csak a társadalombiztosítási nyugdíjprogram finanszírozására szolgálnának, és nem más kormányzati programra, és a nyugdíjasoknak járó járadékfizetések soha nem adóznának mint jövedelem.
A Lyndon B. Johnson adminisztráció alatt a társadalombiztosítás a vagyonkezelői alapból az általános alapba költözött. A résztvevők nem részesülhetnek jövedelemadó -levonásban a társadalombiztosítás visszatartása miatt. A bevándorlók a Carter -adminisztráció idején váltak társadalombiztosítási ellátásokra. A Reagan -kormányzás alatt a társadalombiztosítási járadékok adókötelesek lettek.
Alternatív minimális adó
Az alternatív minimális adót (AMT) az 1969-es adóreform-törvény vezette be , és 1970-ben lépett hatályba . 155 magas jövedelmű háztartást céloztak meg, amelyek annyi adókedvezményre voltak jogosultak, hogy keveset vagy egyáltalán nem tartoztak adóhoz. az akkori adótörvény szerint.
Az elmúlt években az AMT -re fokozott figyelem irányult. Az 1986 -os adóreform -törvénnyel az AMT -t kiszélesítették, és a magas adózású államok lakástulajdonosaira összpontosították. Mivel az AMT-t nem az infláció és a közelmúltbeli adócsökkentések alapján indexálják, egyre több közepes jövedelmű adózó találja magát ezen adó hatálya alá.
2006 -ban az IRS Nemzeti Adófizetői Advocate jelentése kiemelte az AMT -t, mint az adótörvény egyetlen legsúlyosabb problémáját. Az ügyvéd megjegyezte, hogy az AMT bünteti az adófizetőket azért, mert gyermeket vállalnak, vagy magas adózású államban élnek, és hogy az AMT összetettsége azt eredményezi, hogy a legtöbb adófizető, aki tartozik az AMT-vel, nem veszi észre ezt, amíg bevallását nem készíti el, vagy az IRS értesíti. [2]
Tőkenyereség -adó
A tőkeeszközök nyereségét terhelő nyereségadó eredete nem különböztette meg a tőkenyereséget a rendes jövedelemtől. 1913 és 1921 között a tőkenyereségből származó jövedelmet rendes adókulccsal adták, kezdetben legfeljebb 7 százalékos mértékig.
A kongresszus elkezdte megkülönböztetni a tőkenyereség megadóztatását a rendes jövedelem megadóztatásától az eszköz tartási ideje szerint az 1921 -es bevételi törvénnyel , amely lehetővé tette a legalább két évig tartott eszközök 12,5 százalékos nyereségét.
A tartási időszaktól függően eltérő adókulcsok mellett a Kongresszus elkezdte kizárni a tőkenyereség bizonyos százalékát a tartási időszaktól függően. 1934 és 1941 között az adófizetők kizárhatták a nyereség százalékos arányát, amely a tartási időszaktól függően változott: a nyereség 20, 40, 60 és 70 százaléka kizárt az 1, 2, 5 és 10 év birtokában lévő eszközöknél. 1942 -től az adófizetők a tőkenyereség 50 százalékát kizárhatták a legalább hat hónapig tartott eszközökből származó jövedelemből, vagy 25 százalékos alternatív adókulcsot választhattak, ha rendes adómértékük meghaladta az 50 százalékot.
A tőkenyereség -adó mértékét jelentősen megemelték az 1969 -es és 1976 -os adóreform -törvényekben.
Az 1970 -es és 1980 -as években a tőkenyereség -adókulcsok ingadozó időszakát élték meg. 1978 -ban a kongresszus csökkentette a tőkenyereség -adó mértékét azáltal, hogy megszüntette a kizárott nyereségre kivetett minimális adót, és 60 százalékra emelte a kizárást, ezáltal a maximális kulcsot 28 százalékra csökkentve. Az 1981 -es adómérték -csökkentések tovább csökkentették a tőkenyereség mértékét, maximum 20 százalékra.
Később, az 1980 -as években a kongresszus elkezdte emelni a tőkenyereség -adó mértékét, és hatályon kívül helyezte a tőkenyereség kizárását. Az 1986. évi adóreform-törvény hatályon kívül helyezte a jövedelemből való kizárást, amely a hosszú távú tőkenyereség adómentességét írta elő, és a maximális kulcsot 28 százalékra emelte (33 százalék a fokozatosan lemondó adózók esetében). Amikor az 1990 -es és 1993 -as költségvetési törvényekkel megemelték a legmagasabb rendes adókulcsokat, 28 % -os alternatív adókulcsot határoztak meg. A tényleges adókulcsok azonban meghaladták a 28 százalékot sok magas jövedelmű adózó esetében, mivel más adózási rendelkezésekkel kölcsönhatásba léptek.
A kilencvenes évek vége és a jelen század eleje a tőkeeszközök nyereségéből származó jövedelem adóztatásának jelentős csökkentését jelezte. A 18 hónapos és ötéves eszközök alacsonyabb mértékét 1997-ben fogadták el az 1997-es adókedvezmény-törvénnyel . 2001 -ben George W. Bush elnök aláírta a 2001. évi gazdasági növekedésről és adókedvezményekről szóló egyeztetésről szóló törvényt, amelyet az 1,35 billió dolláros adócsökkentési program részeként törvénybe iktattak.
Vállalati adó
Az Egyesült Államok társasági adókulcsa 1968 -ban és 1969 -ben volt a legmagasabb, 52,8 százalék. A csúcskulcsot utoljára 1993 -ban emelték 35 százalékra. A 2017 -es "adócsökkentési és munkahelyteremtési törvény" értelmében az arány 21 százalékra módosult.
Lásd még
- Jövedelemadó az Egyesült Államokban
- Éheztesse a fenevadat (politika)
- Adózás az Egyesült Államokban
- Adóellenállás az Egyesült Államokban
- Az Egyesült Királyság adózásának története
Hivatkozások
További irodalom
- Brownlee, W. Elliot (2004). Szövetségi adózás Amerikában: rövid történelem . Cambridge UP
- Burg, David F. A World History of Tax Rebellions: Encyclopedia of Tax Rebels, Revolts, and Riots from Antiquity to the Man (2003) részlet és szövegkeresés
- Doris, Lillian (1963). Az amerikai út az adózásban: belső bevétel, 1862–1963 . Wm. S. Hein. ISBN 978-0-89941-877-3.
- Rabushka, Alvin (2008). Adózás a gyarmati Amerikában . Princeton UP ISBN 1-4008-2870-8.
- Shepard, Christopher. A polgárháborús jövedelemadó és a Republikánus Párt, 1861–1872 . Kézirat. New York: Algora Kiadó, 2010.
- Stabil, Donald. Az amerikai államháztartás eredete: viták a pénzről, az adósságról és az adókról az alkotmányos korszakban, 1776–1836 (1998) részlet és szövegkeresés